Energiebesparende investeringen

Om belastingplichtigen aan te zetten tot energiebesparende investeringen werden er vanaf 2003 belastingverminderingen ingevoerd.  In 2010 werden er echter een aantal wijzigingen doorgevoerd. De uitgaven voor energiebesparende investeringen voor woningen jonger dan 5 jaar komen niet meer in aanmerking voor belastingvermindering, met uitzondering van uitgaven voor het plaatsen van fotovoltaïsche zonnecelpanelen, waterverwarming op zonne-energie en andere geothermische energieopwekking (=warmtepompen).

Wie kan van de belastingvermindering genieten ?

De belastingvermindering kan genoten worden door de volle of naakte eigenaar, bezitter, erfpachter, opstalhouder, vruchtgebruiker of de huurder. Enkel natuurlijke personen kunnen hiervan genieten.

Welke onroerende goederen komen in aanmerking ?

De energiebesparende investeringen moeten gedaan worden in een woning gelegen in België of in het buitenland. Het moet een gebouw zijn dat voor bewoning bestemd is. Het gebouw mag geen beroepsmatig karakter hebben, zoals een winkel of atelier. Men dient de woning niet zelf te betrekken, bijgevolg komen ook verhuurde woningen in aanmerking. De belastingvermindering is niet beperkt tot één woning, ze kan genoten worden voor meerdere woningen.

Welke werken komen in aanmerking ?

– Werken in een woning die tenminste 5 jaar in gebruik is genomen :

• De vervanging van oude stookketels of het onderhoud van een stookketel.
• De plaatsing van dubbele beglazing, eventueel met inbegrip van het raamwerk (een terrasdeur wordt gelijkgesteld met een raam).
• De isolatie van daken, vloeren en muren. Vanaf 2011 geen belastingvermindering meer voor vloer- en muurisolatie.
• De plaatsing van een warmteregeling van centrale verwarming door thermostatische kranen of kamerthermostaat met tijdsinschakeling.
• De energie-audit van de woning.
• De plaatsing van andere uitrusting voor geothermische energieopwekking (warmtepompten).
• De installatie van een systeem van waterverwarming door middel van zonne-energie.
• De plaatsing van fotovoltaïsche zonnecelpanelen.

– Werken in een woning dat minder dan 5 jaar in gebruik is genomen :

• De plaatsing van andere uitrusting voor geothermische energieopwekking (warmtepompten).
• De installatie van een systeem van waterverwarming door middel van zonne-energie.
• De plaatsing van fotovoltaïsche zonnecelpanelen.

 Wie moet de werken uitvoeren ?

Met uitzondering van de energie-audit dienen de werken uitgevoerd te worden door een “geregistreerde” aannemer. Indien men zelf de plaatsing doet, komt de investering niet in aanmerking voor belastingvermindering. Indien de belastingplichtige zelf de materialen aankoopt, maar ze laat plaatsen door een “geregistreerde” aannemer, komen volgens de fiscus enkel de kosten van de plaatsing in aanmerking. Maar recente rechtspraak spreekt dit echter tegen.

Bedrag van de belastingvermindering

De belastingvermindering bedraagt 40 % van de uitgaven. Dit is echter beperkt per belastbaar tijdperk en per woning tot 2.770,00 €. Dit bedrag wordt echter verhoogd met maximum 830,00 € voor zover deze verhoging uitsluitend betrekking heeft op :

• De plaatsing van andere uitrusting voor geothermische energieopwekking (warmtepompten).
• De installatie van een systeem van waterverwarming door middel van zonne-energie.
• De plaatsing van fotovoltaïsche zonnecelpanelen.

Voor aanslagjaar 2011, inkomsten 2010, kan dus een maximale belastingvermindering genoten worden van 3.600,00 € per woning.

Bepalend voor de belastingvermindering is de datum van betaling en niet de datum van de factuur, contract of beëindiging van de werken. Dus ook voorschotten komen in aanmerking op voorwaarde dat de werken werden uitgevoerd op datum van de indiening van de aangifte personenbelasting.

Te vervullen formaliteiten

De belastingplichtige moet beschikken over een factuur van een “geregistreerde” aannemer en een betalingsbewijs kunnen voorleggen.

De factuur of bijlage moet vermelden :

• de woning waar de werken werden uitgevoerd;
• desnoods, de verdeling van de kosten van de werken volgens hun aard;
• de volgende formulering : “Verklaring met toepassing van artikel 63¹¹ van het KB/WIB 92 betreffende de uitgevoerde werken die zijn bedoeld in artikel 145²⁴ van het Wetboek van Inkomstenbelastingen 1992”.

 Overdracht belastingvermindering

Indien de belastingvermindering per woning hoger is dan 2.770,00 € of 3.600,00 €, kan het saldo van de gecreëerde belastingvermindering overgedragen worden naar de drie volgende belastbare tijdperken. De overdracht is enkel van toepassing voor woningen die al 5 jaar in gebruik zijn genomen.

 Tijdelijk verrekenbaar en terugbetaalbaar belastingkrediet

Indien men onvoldoende belastingen verschuldigd is kunnen de belastingverminderingen gedeeltelijk of volledig verloren gaan. Door het terugbetaalbaar belastingkrediet kunnen ook deze belastingplichtige nu genieten van de voordelen.

Het belastingkrediet wordt alleen maar toegepast voor de volgende uitgaven :

• De vervanging van oude stookketels of het onderhoud van een stookketel.
• De plaatsing van dubbele beglazing.
• De isolatie van daken, vloeren en muren.
• De plaatsing van een warmteregeling van centrale verwarming door thermostatische kranen of kamerthermostaat met tijdsinschakeling.
• De energie-audit van de woning.

Het betreft dus uitgaven van woning die meer dan 5 jaar in gebruik zijn genomen.