Gisteren is het Koninklijk Besluit gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad inzake dringende maatregelen ter bestrijding van het Coronavirus. Hieronder kan u de volledige tekst vinden dat is verschenen in het Belgisch Staatblad.

Staatsblad ivm maatregelen corona

In deze uitzonderlijke tijden wensen wij jullie zoveel mogelijk te informeren over de verschillende maatregelen die werden getroffen naar aanleiding van de coronacrisis.

Hieronder een brochure met een overzicht van de maatregelen.

20200317 NL ITAA BROCHURE CORONA

Eén van de grootste hervormingen van de vennootschapsbelasting, is ongetwijfeld de hervorming van de autofiscaliteit. De aftrekbaarheid van de autokosten wordt vanaf 1 januari 2020 sterk verbonden aan de CO2-uitstoot van de wagen. Hierdoor daalt voor de meeste auto’s het aftrekpercentage aanzienlijk vanaf 2020. Enkel de meest milieuvriendelijke auto’s zullen buiten schot blijven. Ook de zogenaamde “fake hybrides” verliezen door deze hervorming hun fiscaal voordelig karakter.

Wij geven hierbij een overzicht van wat er vanaf 2020 voor de bedrijfswagens fiscaal verandert:

1.Aftrek autokosten in functie van CO2-uitstoot vanaf 1/1/2020

a. Regeling voor vennootschappen

Vanaf 1/1/2020 wordt het aftrekpercentage voor elke bedrijfswagen specifiek berekend aan de hand van de CO2-uitstoot. Niet alleen de gewone autokosten, maar ook de brandstofkosten zijn vanaf deze datum onherroepelijk onderworpen aan de nieuwe regeling.

De gekende categorieën worden opgeheven en vervangen door de volgende formule:

Aftrekpercentage =  120,00% – ( 0,50% x coëfficiënt x aantal gram CO2/km )

De volgende coëfficiënten worden gehanteerd in de formule:

Voorbeeld: Voor een benzinewagen met een CO2-uitstoot van 148g/km zal de aftrekbaarheid vanaf 2020 als volgt beperkt worden:

120,00% – (0,50% x 0,95 x 148) = 120,00% – 70,30% = 49,70% dus 50,00% aftrekbaar

OPGELET: Voor plug-in hybride wagens wordt de volgende bijzondere voorwaarden gesteld:

Als de hybride niet aan deze voorwaarde voldoet, zal de CO2/100km als volgt berekend worden:

Voor hybride wagens gekocht vóór 1/1/2018 blijft echter altijd de CO2-waarde gelden van de hybride versie, zelfs na 1/1/2020! Bovenstaande bijzondere regeling is bijgevolg enkel van toepassing voor plug-in hybrides die werden aangekocht vanaf 1/1/2018.

 

b. Regeling voor eenmanszaken

Voor eenmanszaken hangt de toepasselijke regeling af van de datum op de bestelbon van de auto:

 

2. Voordeel alle aard personenwagen

Het voordeel alle aard werd reeds berekend op basis van de CO2-uitstoot. Dit is enkel maar van toepassing voor vennootschappen. Vanaf 2020 zal enkel de referentie-uitstoot verschillen.

Voor het privégebruik van hybrides wordt hiernaast dezelfde CO2-waardebepaling gehanteerd als voor de aftrekbaarheid zoals in punt 1 uiteengezet. Ook hier blijft het oude voordeel gelden voor hybrides gekocht of besteld vóór 1/1/2018!

Voor 2019 is de referentie-uitstoot gekend, maar voor 2020 nog niet:

Ter opfrissing wordt het voordeel alle aard berekend op basis van de volgende formule:

VAA = 6/7 x cataloguswaarde x CO2 coëfficiënt x leeftijdspercentage

De coëfficiënt:

Het voordeel alle aard daalt hiernaast in functie van de ouderdom van de bedrijfswagen. De cataloguswaarde wordt jaarlijks met 6 % verminderd, zonder dat deze basis lager mag worden dan 70%. Het leeftijdspercentage geldt zowel voor tweedehandsvoertuigen als nieuwe voertuigen, de datum van de eerste inschrijving wordt gebruikt als begindatum om de ouderdom te bepalen.

Voorbeeld: voor een nieuwe benzinewagen met een CO2-uitstoot van 148g/km en een catalogusprijs van 43.000,00 euro zal het voordeel alle aard het volgende bedragen voor 2019. Voor 2020 zijn de referentievoeten nog niet bekend.

Coëfficiënt = 5,50% + (0,10%*(148-107)) = 5,50% + (0,10%*41) = 9,60%

Voordeel alle aard = 6/7 x 43.000,00 x 8,60% x 100% = 3.538,29 euro

Op 1 mei 2019 trad het nieuwe Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen in werking. Dit heeft belangrijke hervormingen met zich meegebracht voor de BVBA, die vervangen werd door de Besloten Vennootschap (BV). Nieuwe vennootschappen moesten vanaf 1 mei meteen als BV worden opgericht. Voor de oude vennootschappen werd in een opt-in regeling voorzien. Door vrijwillig een statutenwijziging door te voeren, werden zij meteen onderworpen aan de nieuwe Vennootschappenwet.

Vanaf 1 januari 2020 worden een aantal dwingende bepalingen van het nieuwe vennootschapsrecht echter ook van toepassing op de oude vennootschappen. Dit zorgt voor de volgende wijzigingen bij de BVBA.

  1. Het kapitaal wordt afgeschaft

Voor de BV werd het kapitaalbegrip afgeschaft. Bij de oprichting van een BV moet er dus geen minimum geplaatst kapitaal meer zijn van 18.600,00 euro.

In ruil hiervoor worden wel verstrengde oprichtingsverplichtingen opgelegd:  de noodzaak om een voldoende vermogen te hebben, strengere verplichtingen bij het opstellen van het financieel plan en de verstrenging van dividenduitkeringen.

Het nieuwe financieel plan moet de volgende gegevens bevatten:

  1. een nauwkeurige beschrijving van de voorgenomen activiteit,
  2. een overzicht van alle financieringsbronnen bij de oprichting,
  3. een openingsbalans en een geprojecteerde balans na 12 en 24 maanden,
  4. een geprojecteerde resultatenrekening na 12 en 24 maanden,
  5. een begroting van de verwachte inkomsten en uitgaven voor een periode van minstens 2 jaar na oprichting,
  6. een beschrijving van de gehanteerde hypotheses bij de schatting van de verwachte omzet en rentabiliteit,
  7. in voorkomend geval, de naam van de externe deskundige die bijstand heeft verleend bij de opmaak van het financieel plan.

Bij een financieel plan dat onvoldoende is of niet de nodige gegevens bevat, zal bij een faillissement binnen de 3 jaar na de oprichting, aanleiding geven tot oprichtersaansprakelijkheid.

  1. Dividenduitkeringen worden verstrengd

Een ander gevolg verbonden aan de afschaffing van het minimumkapitaal is dat een dividenduitkering of een andere uitkering (zoals een tantième) afhankelijk wordt van een dubbele test.

De eerste test, de balanstest, lijkt op de nettoactieftest die in de oude regeling van toepassing was. Onder de nieuwe regeling zal een uitkering niet mogelijk zijn als het eigen vermogen van de vennootschap negatief is of zou worden door de uitkering. Wettelijke of statutair onbeschikbare reserves mogen evenmin uitgekeerd worden.

In de tweede test, de liquiditeitstest, moet aangetoond worden dat na de uitkering de vennootschap in staat zal blijven haar schulden te voldoen voor ten minste 12 maanden na de uitkering. Het bestuur zal haar beslissing moeten motiveren in een beknopt verslag dat niet moet worden neergelegd.

Als in strijd met één van de twee testen een uitkering gedaan wordt, moet deze teruggevorderd worden van de aandeelhouders, ook wanneer deze te goeder trouw zijn. Vroeger was dit enkel als kwade trouw bewezen werd. Hiernaast begaan de bestuurders ook een bestuurdersfout, waarvoor zij hoofdelijk aansprakelijk gesteld kunnen worden voor de schade die voortvloeit uit deze uitkering.

  1. Alarmbelprocedure

Ook de alarmbelprocedure wordt herzien naar aanleiding van het verdwijnen van het kapitaal. Het bestuursorgaan zal de algemene vergadering moeten bijeenroepen binnen de twee maanden, als ze hebben vastgesteld dat het nettoactief negatief is of dreigt te worden, of als er een liquiditeitsbedreiging ontstaat. Zoals nu reeds het geval is, wordt de vennootschap verplicht in een bijzonder verslag uiteen te zetten welke maatregelen zullen worden genomen om de voortzetting van de vennootschap te garanderen.

  1. Meer vrijheid inzake aandelen

De regel van één aandeel, één stem is niet langer verplicht. Elk aandeel zal het aantal stemmen vertegenwoordigen dat in de statuten werd opgenomen. Aan elk aandeel kan dus een onbeperkt aantal stemmen gekoppeld worden. Zo kan de meerderheid van de aandelen al aan de kinderen worden doorgeschonken, terwijl de zeggenschap over de vennootschap bij de ouders blijft, zonder dat hiervoor met een ingewikkelde vruchtgebruiksconstructie gewerkt moet worden.

De regeling inzake de overdracht van aandelen wordt eveneens versoepeld. De bestaande overdrachtsbeperkingen worden behouden maar zullen voortaan van aanvullend recht zijn. Overdrachten binnen de vennootschap aan niet-familieleden kunnen in de toekomst bijgevolg gebeuren, zonder dat hiervoor een goedkeuring van de algemene vergadering voor nodig is.
Dit op voorwaarde dat de statuten dit toelaten.

  1. Nieuwe regels voor aandelenregisters

Zeer belangrijk hierbij is dat vanaf 1 januari 2020 alle statutaire overdrachtsbeperkingen opgenomen moeten worden in het aandelenregister. In geval van tegenstrijdigheid tussen de statuten en het aandelenregister, gelden de statuten. Deze verplichting geldt eveneens voor een register van obligaties op naam.

Een overdracht die gedaan wordt in strijd met de statutaire beperkingen, zal niet tegenwerpelijk zijn, noch aan de vennootschap, noch aan derden. Als door een foutief aandelenregister schade ontstaat, zullen de bestuurders hiervoor aansprakelijk gesteld kunnen worden.

Tegenwoordig geldt er geen verplichting meer dit register op papier bij te houden. De nieuwe wet laat hiernaast immers toe het aandelenregister elektronisch bij te houden. Hiervoor wordt een bijzonder vermoeden ingevoerd dat enkel de inschrijving hiervan als bewijs geldt van aandeelhouderschap. Een papieren register dat hiernaast verder blijft bestaan, kan niet van deze bewijskracht genieten. Dit zal enkel nog gelden voor de bewijswaarde van inschrijvingen die dateren van voor de omzetting naar het elektronisch register.

Om dit te vergemakkelijken werd eStox ontwikkeld, een online platform om het aandelenregister elektronisch bij te houden. Door toekenning van een volmacht door de vennootschap hiervoor aan ons kantoor, kunnen wij dit aandelenregister op vraag elektronisch in orde brengen en bijhouden.

Checklist aangifte personenbelasting inkomsten 2018

Samen met de hervorming van de vennootschapsbelasting werd de verlaging van de tarieven gecompenseerd met verschillende maatregelen. Naast de verdere beperking van de autokosten en notionele interestaftrek, werd de vermeerdering wegens onvoldoende voorafbetalingen verhoogd.

Vennootschappen

Ieder belastbaar tijdperk heeft men de mogelijkheid om voorafbetalingen te doen op de belastingen die u vermoedelijk zal moeten gaan betalen. De uiterste data om te betalen zijn voor 2019 de volgende:

Dit zijn de uiterste data waarop de betaling moet toekomen op de rekening van de Dienst Voorafbetalingen. Aangezien er altijd enkele werkdagen kunnen verlopen tussen het moment van de overschrijving en de effectieve ontvangst op hun rekening, worden deze best voor deze data overgeschreven. Betalingen die ná de vervaldag aankomen, worden automatisch op het volgende kwartaal aangerekend, wat minder voordelig is.

Voorafbetalen is geen verplichting, maar het gebrek aan voldoende voorafbetalingen werd reeds in het verleden al bestraft met een vermeerdering van de verschuldigde belasting. Voor aanslagjaar 2018 bedroeg deze nog 2,25%. Vanaf aanslagjaar 2019 werd deze echter opgetrokken naar 6,75%. Dit wordt bovendien op 102% van de verschuldigde belasting berekend.

Kleine vennootschappen zoals in artikel 15 van het Wetboek Vennootschappen, ontsnappen aan deze vermeerdering voor de eerste drie boekjaren vanaf hun oprichting.

Als de voorafbetalingen daarentegen wel correct gebeuren, wordt de vermeerdering verminderd met het totale bedrag van de voordelen verbonden aan de gedane voorafbetalingen.

Voor het aanslagjaar 2020 (inkomsten 2019) is het bedrag van deze voordelen gelijk aan de som van volgende berekeningen:

Het gemiddelde van deze percentages komt overeen met het tarief van de vermeerdering (6,75%). Het teveel aan voorafbetalingen dat niet op de belasting werd aangerekend, wordt terugbetaald.

Voor iedere volgende vervaldag van de voorafbetalingen, zal de vennootschap een uitnodiging met aangehecht betalingsformulier ontvangen. Dit zal steeds het juiste rekeningnummer en mededeling bevatten. Als de vennootschap geen betalingsformulier heeft ontvangen, dan kan de gestructureerde mededeling berekend worden op de volgende site: https://financien.belgium.be/nl/gestructureerde-mededeling. Let wel op. Het rekeningnummer is vanaf 2019 gewijzigd. Het nieuwe rekeningnummer van de voorafbetalingen voor vennootschappen is BE61 6792 0022 9117.

Als de vennootschap gedurende een jaar geen voorafbetalingen doet, zullen er geen betalingsformulieren meer verzonden worden. De voorafbetalingen kunnen echter steeds worden hervat. De betalingen kunnen worden uitgevoerd met dezelfde gestructureerde mededeling.

Eenmanszaken

Voor eenmanszaken is er een gelijkaardige regeling van toepassing. Alleen is er hier de afgelopen jaren niets gewijzigd. Het bedrag van de verhoging bedraagt momenteel 2,25% in tegenstelling tot de 6,75% bij vennootschappen. De berekeningsbasis is 106% van de belasting verschuldigd op de inkomsten die vatbaar zijn voor vermeerdering.

Voor het aanslagjaar 2020 (inkomsten 2019) is het bedrag van deze voordelen gelijk aan de som van volgende berekeningen:

Conclusie

Het is vooral voor vennootschappen belangrijk om voldoende vooraf te betalen om de belastingdruk zo laag mogelijk te houden. Zij hebben er alle belang bij om vooral het eerste kwartaal een voorafbetaling te doen.

Ondernemen is nooit helemaal zonder risico. En als zelfstandig ondernemer kan het ook al eens mislopen. Daarom hebben zelfstandigen de mogelijkheid om hun privé-woning te laten beschermen tegen beslag. Hiervoor moet er een akte van onbeslagbaarheid opgemaakt worden door een notaris. Op deze manier kan men de gezinswoning beschermen ingeval van faillissement.

Wie komt hiervoor in aanmerking?

Elke zelfstandige, beoefenaar van een vrij beroep of mandataris van een rechtspersoon (zaakvoerder, bestuurder, werkend vennoot en personen gelast met het dagelijks bestuur) in hoofdberoep of bijberoep komen hiervoor in aanmerking. Ook gepensioneerden met een toegelaten zelfstandige activiteit na pensionering kunnen deze verklaring afleggen.

Voorwaarden?

Er moet een akte van onbeslagbaarheid opgemaakt worden door een notaris. De notariële akte moet dan overgeschreven worden in een register op het kantoor van de hypotheekbewaarder van het arrondissement waar het goed gelegen is.

Enkel de hoofdverblijfplaats kan beschermd worden. De hoofdverblijfplaats is de plaats waar een gezin of alleenstaande gewoonlijk leeft. Dit zal meestal, maar niet noodzakelijk, de woning zijn waar men gedomicilieerd is. Men moet niet noodzakelijk volle eigenaar zijn van het onroerend goed. Ook blote eigendom, vruchtgebruik, erfpacht en opstal komen in aanmerking.

De gehuwde zelfstandige behoeft, ongeacht het feit dat hij alleen eigenaar zou zijn dan wel het onroerende goed hem toebehoort voor de onverdeeldheid of in het gemeenschappelijk vermogen valt, de instemming van zijn echtgenoot.

Wat bij gemengd gebruik?

Wanneer de hoofdverblijfplaats zowel voor beroeps- als privédoeleinden wordt gebuikt, dient de notaris dit duidelijk te omschrijven in de akte.

Indien het beroepsmatig gedeelte minder dan 30% beslaat van de totale oppervlakte van het onroerend goed, kunnen de rechten op het hele onroerend goed niet vatbaar voor beslag worden verklaard.

Beslaat het beroepsmatig gedeelte echter 30% of meer van de totale oppervlakte, dan kan slechts een verklaring van niet-vatbaarheid worden afgelegd voor het privé-gedeelte van de hoofdverblijfplaats, mits vooraf statuten worden opgesteld. Het opstellen van deze statuten heeft tot doel dat er verschillende juridische entiteiten ontstaan binnen het gehele onroerend goed. Bijgevolg is er in dit geval geen bescherming met betrekking tot het beroepsgedeelte van de woning.

Voor welke schulden?

De niet-vatbaarheid voor beslag geldt enkel voor schulden die betrekking hebben op de beroepsactiviteit en niet op privé schulden. Het heeft ook alleen maar betrekking op schulden die ontstaan zijn na registratie van de akte van onbeslagbaarheid. Het is ook niet van toepassing bij misdrijven of grove fouten van bestuurders of zaakvoerders die hebben bijgedragen tot het faillissement van de vennootschap.

Wat bij verkoop van de woning?

De bescherming blijft gehandhaafd als de zelfstandige de woning verkoopt en met deze opbrengsten een nieuwe hoofdverblijfplaats aankoopt, mits men voldoet aan bepaalde voorwaarden. Als eerste voorwaarde is vereist dat de opbrengst van de verkoop van de eerste hoofdverblijfplaats bewaard blijft in handen van de notaris die de verkoopakte heeft verleden. Ten tweede moet men binnen één jaar een nieuwe hoofdverblijfplaats aangekocht hebben. Ten derde dient in de akte van de aankoop van de nieuwe hoofdverblijfplaats een verklaring van wederbelegging van deze fondsen te worden opgenomen.

Conclusie

Het valt zeker te overwegen als zelfstandig ondernemer of bestuurder van een vennootschap om een akte van onbeslagbaarheid te laten opmaken bij een notaris. Een nadeel zou wel kunnen zijn dat sommige banken of kredietinstellingen minder gemakkelijk leningen zullen verschaffen, gezien zij dan minder zekerheden hebben.

Op 28 februari werd het nieuwe Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen (WVV) dan toch goedgekeurd. Vanaf 1 mei 2019 zal deze wet, in verschillende fases, in werking treden.

Het doel van deze hervorming is om het vennootschapsrecht in België te vereenvoudigen en ons land aantrekkelijker te maken als vestigingsland voor ondernemingen.

Een aantal ingrijpende wijzigingen zijn onder meer:

Voor vennootschappen die na 1 mei 2019 opgericht worden, gelden de nieuwe regels onmiddellijk en kan er geen gebruik meer gemaakt worden van de oude regels. Vanaf 1 mei 2019 kan bijvoorbeeld geen commanditaire vennootschap meer opgericht worden, maar zal een “Maatschap” met een stille vennoot opgericht moeten worden.

Voor bestaande vennootschappen treedt het nieuwe wetboek pas in werking op 1 januari 2020. Wel is er uitstel tot 1 januari 2024 om een statutenwijziging door te voeren om de statutaire bepalingen aan te passen aan de nieuwe regelgeving. De statutaire bepalingen die echter in strijd zijn met de dwingende bepalingen van het WVV, zullen vanaf 1 januari 2020 als niet bestaand beschouwd worden.

Met de oprichting van het centraal register van uiteindelijke begunstigden (de “Ultimate Beneficial Owner” of UBO), wil de Belgische regering een volgende stap in de opbouw van een vermogenskadaster zetten.

Dit register zal uitgebreide informatie bevatten rond de natuurlijke personen die aandeelhouder van een vennootschap zijn.

Vanaf 31 oktober 2018 is de regeling in werking getreden. Daarom lichtten wij u toe welke stappen u moet ondernemen om deze nieuwe regelgeving na te leven.

Wie moet zijn uiteindelijke begunstigden registreren?

Het UBO-register zal alle informatie verzamelen over de uiteindelijke begunstigden (UBO’s) van alle in België opgerichte vennootschappen, vzw’s en stichtingen (hierna de informatieplichtigen genoemd).

De wet maakt geen onderscheid naar omvang van de vennootschap of de juridische vorm. Ook kleine vennootschappen, vzw’s, maatschappen, enz. moeten de informatieplicht naleven.

Tegen wanneer moeten de gegevens voor het eerst worden meegedeeld?

U heeft tot 31 maart 2019 de tijd om de nodige gegevens mee te delen aan het register.

Wie zijn de uiteindelijke begunstigden?

Op vlak van vennootschappen hanteert het register drie categorieën van natuurlijke personen:

  1. Iedereen die minstens 25 % van de aandelen of stemrechten rechtstreeks of onrechtstreeks bezit;
  2. Iedereen die op een andere manier zeggenschap heeft over de vennootschap, bijvoorbeeld via een aandeelhoudersovereenkomst;
  3. De leden van het hoger leidinggevend personeel, bijvoorbeeld de bestuurders of zaakvoerders.

Enkel wanneer er geen personen via categorie 1 en 2 kunnen worden geregistreerd, moeten de personen uit de derde categorie als UBO worden geregistreerd.

Alle personen die uit de eerste twee categorieën voortkomen, moeten in het UBO-register worden opgenomen.

Voor de informatieplichtigen, zoals vzw’s en stichtingen, bevat de wet een langere opsomming van alle categorieën die moeten worden opgenomen.

Dit gaat onder andere over alle bestuurders van vzw’s, stichters van stichtingen, enz.

Welke informatie over de UBO’s moet worden meegedeeld?

Deze informatie is afhankelijk van het feit of u aandeelhouder bent van een vennootschap of lid bent van een vzw of stichting.

Naast de algemene identiteitsgegevens moet u, als aandeelhouder, bijvoorbeeld ook het percentage van uw aandelenbezit meedelen.

De waarde van de aandelen moet u niet aangegeven. Als u via een holdingvennootschap aandelen bezit, moet u deze holding en uzelf registreren.

Op wie rust de verplichting om de informatie mee te delen?

De  bestuurders en zaakvoerders zijn in beginsel zelf verplicht  om de gegevens en de nodige bewijsstukken mee te delen.

Bij elke wijziging van de gegevens moet men dit binnen de maand aan het UBO-register meedelen.

Tenslotte moeten de gegevens één keer per jaar bijgewerkt worden.

Sanctie

Als u de vereiste informatie niet verzamelt of bijhoudt, ze niet of te laat aan het UBO-register meedeelt, of onvolledige of onjuiste informatie meedeelt, riskeert u een administratieve geldboete van tussen de 250 euro en 50.000 euro.

Wie heeft toegang tot het register?

Zowel de bevoegde autoriteiten (zoals politie, parket en de fiscus) als zij wie gegevens moeten doorgeven in het kader van hun cliëntenonderzoek (zoals accountants, advocaten en bankiers), hebben in principe toegang tot alle gegevens van het UBO-register.

Hiernaast kan ook elke burger het register raadplegen. Deze toegang is wel beperkt tot een aantal gegevens om de privacy van de UBO te beschermen en de burger kan enkel op naam van de vennootschap zoeken en niet op naam van een persoon.

De toegang tot het register is overigens enkel voor de bevoegde autoriteiten gratis. Alle andere personen of organisaties die de informatie willen inkijken, moeten daarvoor een administratieve kost betalen.

Als u vreest dat u gevaar loopt doordat uw gegevens toegankelijk zijn, kan u vragen om de zichtbaarheid van die gegevens te beperken. Ook voor minderjarige of handelingsonbekwame personen is dat mogelijk.

Hoe kan u te werk gaan?

De fiscale administratie zal net als vorige jaren bepaalde kosten en bepaalde activiteitensectoren van naderbij onderzoeken.

In ieder geval zal u een aanzienlijk risico op controle lopen als u nalaat om een belastingaangifte tijdig in te dienen. De fiscus zal in deze situatie “bijzondere aandacht besteden aan uw situatie”. Dit jaar is het dus zeer belangrijk om naast een aangifte te doen, deze ook tijdig te doen. De fiscus bestraft een laattijdige aangifte tegenwoordig immers op dezelfde basis als een niet-aangifte (artikel 444, eerste lid WIB), wat er dus toe kan leiden dat zij eveneens laattijdige aangiftes zouden kunnen viseren.

Hiernaast loopt u als particulier een groter risico op een controle of vraag om inlichtingen in de volgende gevallen:

  1. Betalingen van onderhoudsgeld naar het buitenland: De onderhoudsgelden die u betaalt voor de opvoeding van uw kinderen, de onderhoudsgelden aan uw ex-partner of de onderhoudsgelden aan uw ouders zijn voor 80% aftrekbaar van uw belastbaar inkomen. Als u deze onderhoudsgelden betaalt aan een begunstigde die in het buitenland woont, kan de fiscus u hiervoor om inlichtingen vragen of kan zij overgaan tot controle
  2. Bedrijfsleiders met werkelijke beroepskosten: Om uw beroepsinkomen te verwerven, maakt u normalerwijze kosten. Hiervoor heeft u als bedrijfsleider de keuze om ofwel een forfait van 3% (begrensd tot 2.440 euro) toe te passen, ofwel uw werkelijke beroepskosten te bewijzen. Als u uw werkelijke beroepskosten afgetrokken heeft, kan de fiscus overgaan tot een controle om de echtheid van deze kosten te onderzoeken.
  3. Vastgoed verhuurd voor beroepsdoeleinden: Voor uw aangifte in de personenbelasting is het belangrijk aan wie u verhuurt. Als u aan een particulier verhuurt, wordt u slechts op basis van het kadastraal inkomen belast. Als uw huurder het onroerend goed beroepsmatig gebruikt, of de huurder een vennootschap is, moet u de werkelijk ontvangen brutohuur aangeven. Dit is niet alleen de huurprijs die u ontvangt, maar ook de eventuele huurvoordelen zoals onderhouds- en herstellingskosten die normaal door u gedragen moeten worden maar u aan de huurder doorgerekend heeft. Bovendien mag u zelf gemaakte kosten voor onderhoud en herstellingen niet in aftrek nemen, de fiscus past zelf een kostenforfait van 40% toe. Als u volgens de fiscus een fout maakt bij de aangifte van deze werkelijke huurinkomsten, zal zij u extra viseren.

Tenslotte staan er voor ondernemingen dit jaar de volgende controlepunten op de agenda van de fiscus:

  1. Bedrijfsvoorheffing voor buitenlandse werknemers: Een buitenlandse werknemer die in België gedetacheerd is en hier minstens 183 dagen op een periode van een jaar werkt, is steeds onderworpen aan de Belgische belastingen. In bepaalde situaties heeft dit voor u als werkgever tot gevolg dat u ook op uw bezoldigingen een bedrijfsvoorheffing moet inhouden. Indien u dit nalaat, is de administratie van plan om actief controles uit te voeren op uw onderneming.
  2. Abnormale omzet: De fiscus zal de omzet van uw bedrijf vergelijken met andere bedrijven in uw sector en bovendien uw omzet toetsen aan diverse parameters die zij zelf hebben vastgelegd, maar niet aan de buitenwereld werden bekendgemaakt. Als zij hieruit afleiden dat uw omzet “abnormaal” zou zijn of in “abnormale” verhouding evolueert, gaan zij onder meer vermoeden dat er aankopen in het zwart gebeurden. Bijgevolg zullen sterke omzetstijgingen dit jaar aanleiding geven tot meer controles.
  3. Te hoog aanvullend pensioen: Zoals u weet zijn de bijdragen die uw onderneming voor uw groepsverzekering stort fiscaal aftrekbaar, zolang deze pensioenopbouw de grens van de 80%-regel respecteert. Als u zou beslissen om toch een grotere storting uit te voeren dan de 80%-regel in uw situatie toelaat, loopt u een verhoogd risico op een belastingcontrole.
  4. Voorzieningen voor risico’s en kosten: In principe kunnen voorzieningen die u aanlegt voor duidelijk omschreven risico’s en kosten, vrijgesteld zijn van belastingen. Toch heeft de fiscus dit jaar beslist om bedrijven die dergelijke voorzieningen aangelegd hebben in het vizier te nemen.
  5. Compenseerbare vorige verliezen: De verliezen die u in vorige jaren gemaakt heeft, zijn in de regel aftrekbaar van de winst van dit jaar. Als de fiscus echter onregelmatigheden vaststelt in het aangegeven bedrag van deze compenseerbare verliezen, zullen zij een controle hiervoor inplannen.

Het is bijgevolg onze taak om onze cliënten te informeren over deze nieuwe controleacties van de administratie. De fiscale gevolgen van een eventuele verwerping van compenseerbare vorige verliezen of van een vermoeden dat aankoopkosten in het zwart gebeurden kunnen zeer gevaarlijk zijn.

Dit is dan ook de gelegenheid om het volgende basisbeginsel in herinnering te brengen: de administratie mag dan wel geen controle voeren op de opportuniteit van een aangegeven kost, ze heeft echter het recht om de professionele doeleinden ervan te controleren of om die kost als onredelijk te beschouwen.

 

© 2026 - Arcanus - Accountants & belastingconsulenten