Checklist aangifte personenbelasting inkomsten 2017

Indien u te weinig voorafbetalingen doet, zal de fiscus u een “boete” opleggen. Bij de afrekening wordt in dat geval een belastingvermeerdering of verhoging opgelegd wegens onvoldoende voorafbetalingen. Voor inkomstenjaar 2017 en de jaren daarvoor bedroeg deze verhoging slechts 2,25%.

Om een gedeelte van de hervorming van de vennootschapsbelasting te compenseren, wordt deze vermeerdering vanaf inkomstenjaar 2018 opgetrokken naar 6,75%, ofwel een verdriedubbeling ten opzichte van vorig jaar.

Hiernaast wordt de regel geschrapt dat er geen vermeerdering moet worden betaald als het bedrag ervan lager ligt dan 0,50% van de belasting waarop ze berekend werd, of de vermeerdering lager dan 80 euro was. Ongeacht het bedrag van de vermeerdering, vanaf inkomstenjaar 2018 zal deze altijd effectief betaald moeten worden.

De verhoging is echter enkel van toepassing op vennootschappen. Voor eenmanszaken blijft de belastingvermeerdering 2,25%. Hiernaast blijft de uitzonderingsregel van 0,50% of 80 euro voor hen behouden.

Wat niet wordt afgeschaft, is de vrijstelling van deze verhoging gedurende de eerste drie jaren na het starten van de eenmanszaak of vennootschap, zolang deze als kleine onderneming beschouwd wordt. Deze blijft voor zowel de eenmanszaken als de vennootschappen behouden.

Door de voorafbetalingen te doen, krijgt de vennootschap een vermindering op de verhoging in functie van de datum van de voorafbetaling, op basis van de volgende tabel:

Het gemiddelde van de percentages van deze belastingvoordelen stemt overeen met het tarief van de vermeerdering, met name 6,75%. Het overschot van de voorafbetalingen dat niet op de belasting is aangerekend, wordt terugbetaald.

Gelet op de verhoging van de boete, kan het interessant zijn om een lening voor de voorafbetalingen te overwegen. De interesten hierop zijn momenteel laag en u kan de kost van de voorafbetaling spreiden doorheen het jaar. Tenslotte zijn de betaalde interesten op deze lening ook nog eens aftrekbaar als beroepskost. De verhoging wegens niet voorafbetalen is niet aftrekbaar.

Om de verlaging van het tarief van de vennootschapsbelasting te compenseren, heeft de regering bij de hervorming van de vennootschapsbelasting beslist om een aantal compenserende maatregelen in te voeren. Eén van deze maatregelen houdt in dat de aftrekbaarheid van de autokosten sterker gelinkt worden aan de CO₂ uitstoot van de wagen. Hierdoor daalt het aftrekpercentage voor alle wagens aanzienlijk vanaf 2020, behalve voor de meest milieuvriendelijke. Ook de hybrides waar de elektrische motor slechts een kleine bijdrage in het totale vermogen van de wagen heeft, worden minder voordelig.

1.Aftrek autokosten in functie van CO2-uitstoot tot 31/12/2017 

 a. Regeling voor vennootschappen

Het huidige aftrekpercentage van autokosten in vennootschappen wordt bepaald in functie van de onderstaande tabel:

Voor bedrijfswagens zonder CO₂-uitstoot wordt de aftrek bovendien verhoogd naar 120%.

Voor brandstofkosten geldt er een algemeen aftrekpercentage van 75%, onafhankelijk van de CO₂-uitstoot.

b.Regeling voor eenmanszaken

Voor eenmanszaken geldt er op heden een algemeen aftrekpercentage van 75%, ongeacht het CO₂ percentage of type brandstof. Dit geldt zowel voor de auto- als brandstofkosten.

2. Aftrek autokosten in functie van CO2-uitstoot vanaf 1/1/2018 tot 31/12/2019

a. Regeling voor vennootschappen

Voor vennootschappen blijft het aftrekpercentage op basis van de huidige regeling. Er wordt niet in een overgangsregeling voorzien.

b. Regeling voor eenmanszaken

Van 1/1/2018 tot 31/12/2019 wordt in een overgangsregeling voorzien voor eenmanszaken. Het huidige aftrekpercentage van 75% wordt vervangen door een getrapte aftrekregeling in functie van de CO₂-uitstoot.

In ieder geval blijft het minimumaftrekpercentage 75%. De regering hoopt investeringen in milieuvriendelijke wagens aan te moedigen door hogere fiscale aftrekken hieraan toe te kennen. Voor vervuilende wagens blijft het echter mogelijk om zowel de auto- als brandstofkosten af te trekken aan 75%.

3. Aftrek autokosten in functie van CO2-uitstoot vanaf 1/1/2020

a. Regeling voor vennootschappen

Vanaf 1/1/2020 wordt het aftrekpercentage voor elke wagen specifiek berekend aan de hand van de CO₂-uitstoot. Voor vennootschappen wordt er niet in enige overgangsregeling voorzien, zowel de auto- als brandstofkosten zijn vanaf deze datum onherroepelijk onderworpen aan deze nieuwe regeling.

De categorieën worden opgeheven en vervangen door de volgende formule:

Aftrekpercentage =  120% – ( 0,5% x aantal gram CO₂ )

Op deze formule worden echter de volgende correcties toegepast:

• Het bestaande onderscheid tussen benzine- en dieselwagens blijft behouden: de CO₂-uitstoot van benzinewagens wordt vermenigvuldigd met 0,95;
• Voor CNG-wagens, die op vlak van CO₂-uitstoot lager zouden liggen als benzinewagens, wordt de CO₂-uitstoot vermenigvuldigd met 0,90;
• Het maximale aftrekpercentage wordt beperkt tot 100%, ook voor bedrijfswagens zonder CO₂-uitstoot. De voordelige aftrek van 120% valt bijgevolg weg;
• Het minimale aftrekpercentage bedraagt 50%, met uitzondering van bedrijfswagens met een CO₂-uitstoot van 200g/km of meer. Voor deze wagens geldt een algemeen aftrekpercentage van slechts 40%.

OPGELET: Voor plug-in hybride wagens wordt een bijzondere regeling voorzien:

• Indien de batterij een elektrische energiecapaciteit van meer dan 0,6 KwH per 100 kg van het wagengewicht bezit, mag de CO₂-uitstoot van deze hybride gebruikt worden in de nieuwe berekeningsformule;
• Indien de batterij een elektrische energiecapaciteit van minder dan 0,6 KwH per 100 kg van het wagengewicht bezit, wordt de CO₂-uitstoot van de niet-hybride versie van deze wagen in de formule gebruikt;
• Indien er geen niet-hybride variant is, wordt bij een elektrische energiecapaciteit van minder dan 0,6 KwH per 100 kg, de CO₂-uitstoot vermenigvuldigd met 2,5;
• Er wordt in de mogelijkheid voorzien om de minimale energiecapaciteit van 0,6 KwH per 100kg op te trekken tot maximaal 2,1 KwH per 100 kg per Koninklijk Besluit.

Voor hybride wagens gekocht vóór 1/1/2018 blijft echter altijd de CO2 waarde gelden van de hybride versie, zelfs na 1/1/2020! Deze bijzondere regeling is bijgevolg enkel van toepassing voor plug-in hybrides die worden aangekocht vanaf 1/1/2018. Onder het huidige voorstel dat op tafel ligt, zouden hybrides besteld vóór 1/1/2018 eveneens onder deze regeling vallen. In het geval dat het voorstel in deze vorm tot wet zou worden omgezet, is het aangewezen om de bestelbon te bewaren ter bewijs van de datum.

b. Regeling voor eenmanszaken

Voor eenmanszaken hangt de toepasselijke regeling af van de datum op de bestelbon van de auto:

• Als de wagen werd aangekocht voor 1/1/2018 blijft de overgangsregeling van 1/1/2018 tot 31/12/2019 van toepassing. De auto- en brandstofkosten kunnen blijvend aan minstens 75% in aftrek genomen worden, zolang de wagen gebruikt wordt;
• Als de wagen werd aangekocht na 1/1/2018, wordt dezelfde regeling als deze voor vennootschappen onherroepelijk van toepassing.
  
  4.Voordeel alle aard personenwagen

Het voordeel alle aard werd reeds berekend op basis van de CO2-uitstoot. De hervorming van de vennootschapsbelasting brengt hier weinig verandering in.

Voor het privégebruik van hybrides wordt dezelfde CO2-waardebepaling gehanteerd als voor aftrekbaarheid:

• energiecapaciteit groter of gelijk aan 0,6 KwH per 100 kg: CO₂-uitstoot hybride versie;
• energiecapaciteit kleiner dan 0,6 KwH per 100 kg: CO₂-uitstoot niet-hybride versie;
• niet-hybride versie niet beschikbaar: CO₂-uitstoot hybride x 2.5.

Ook hier blijft het oude voordeel gelden voor hybrides gekocht of besteld vóór 1/1/2018!

Hiernaast daalt de referentie-uitstoot en stijgt het minimumvoordeel alle aard:

• Voor benzinewagens daalt deze van 107 g/km in 2017 naar 105 g/km in 2018;
• Voor dieselwagens daalt deze van 89 g/km in 2017 naar 87 g/km in 2018;
• Het minimumvoordeel alle aard stijgt van 1.260 euro naar 1.280 euro.

Ter opfrissing wordt het voordeel alle aard berekend op basis van de volgende formule:

VAA = 6/7 x cataloguswaarde x CO2 coëfficiënt x leeftijdspercentage

De coëfficiënt bedraagt 5,5% bij een CO₂-uitstoot van 95 g/km voor een dieselwagen en 115 g/km voor een benzinewagen of een wagen aangedreven door LPG- of aardgas. Elke gram CO₂/km meer of minder verhoogt respectievelijk verlaagt deze coëfficiënt met 0,1%. De coëfficiënt zal echter nooit lager liggen dan 4,0% of hoger dan 18,0%

Het voordeel alle aard daalt hiernaast in functie van de ouderdom van de bedrijfswagen. De cataloguswaarde wordt jaarlijks met 6 % verminderd, zonder dat deze basis lager mag worden dan 70%. Het leeftijdspercentage geldt zowel voor tweedehandsvoertuigen als nieuwe voertuigen, de datum van de eerste inschrijving wordt gebruikt als begindatum om de ouderdom te bepalen.

5. Belasting van een gedeelte van het voordeel alle aard in de vennootschap

Het voordeel alle aard wordt naast de personenbelasting ook na de hervorming van de vennootschapsbelasting gedeeltelijk opgenomen in de verworpen uitgaven van de vennootschap. Dit ten belope van 17 % van het voordeel van alle aard. Als aan het gebruik van een bedrijfswagen het gebruik van een tankkaart gekoppeld wordt, dan wordt het percentage van 17% verhoogd tot 40%. Deze verhoging geldt reeds vanaf 1 januari 2017. De 40% is de nieuwe norm, om het verlaagde percentage van 17% te gebruiken moet de vennootschap bewijzen dat de brandstofkosten zelfs niet gedeeltelijk door haar ten laste werden genomen.

De formule om tot dit gedeelte te komen is de volgende:

( 17 % of 40% ) x 6/7 x cataloguswaarde x percentage CO2-uitstoot x leeftijdspercentage

De eigen bijdrage van de werknemer mag in mindering worden gebracht van dit voordeel. Als de werknemer of bedrijfsleider het volledige voordeel zelf betaalt, moet de vennootschap bijgevolg het gedeelte van het voordeel alle aard niet in haar verworpen uitgaven opnemen.

Aangezien er nog geen wettekst gepubliceerd is, is dit artikel opgemaakt onder voorbehoud van de definitief gepubliceerde wet.

Sinds 1 april 2017 moet u als kwartaalaangever geen BTW-voorschotten meer betalen. Hiertegenover staat dat u nu, net als maandaangevers, gehouden bent om een decembervoorschot te betalen.

Als kwartaalaangever heeft u hiervoor 2 keuzes:

• Ofwel betaalt u een voorschot dat overeenkomt met de BTW die u verschuldigd bent van 1 oktober tot en met 20 december. Als u een te betalen BTW saldo heeft over deze periode, moet u dit als voorschot betalen en dit vóór 24 december. Indien er meer aftrekbare dan te betalen BTW is over deze periode, dient men geen voorschot betalen.
• Ofwel betaalt u een voorschot op basis van de BTW-aangifte van het derde kwartaal. Indien de aangifte van het derde kwartaal resulteert in een te betalen saldo dan moet u dit als voorschot betalen vóór 24 december.

Voor maandaangevers blijft alles bij het oude. Zoals voorheen moet men een voorschot betalen op de verschuldigde BTW voor de maand december. Het voorschot is gelijk aan het bedrag aan BTW dat u verschuldigd bent over alle handelingen van 1 december tot 20 december, verminderd met de aftrekbare BTW die u over deze periode heeft. Dit voorschot moet, net zoals bij de kwartaalaangever betaald worden vóór 24 december. Ook hier heeft men de keuze om een voorschot te betalen dat gelijk is aan het te betalen saldo van de BTW-aangifte van november.

De lang aangekondigde hervorming van de vennootschapsbelasting komt er dan toch eindelijk aan. De impact hiervan verschilt van onderneming tot onderneming. Sommigen zullen hierdoor hun verschuldigde belasting zien dalen, anderen stijgen. Deze hervorming zal in twee stappen gebeuren.

1. Inkomstenjaar 2018

Vanaf inkomstenjaar 2018 daalt het basistarief van 33% naar 29%. De crisisbijdrage daalt eveneens van 3% naar 2%.

Het verlaagde belastingtarief voor KMO’s wordt eveneens gewijzigd:

• Het tarief zal nu 20% op de eerste schijf van 100.000 euro van de belastbare grondslag bedragen. Boven de 100.000 euro wordt de winst aan het gewoon tarief belast;
• De percentages van 24,25%, 31% en 34,5% vallen bijgevolg weg;
• De definitie van 15 W.Venn. blijft van toepassing voor het verlaagd tarief, maar de 13% dividendregel valt weg.

De belasting van 0,4% op meerwaarden op aandelen gerealiseerd door grote vennootschappen valt eveneens weg.

Hiernaast worden de volgende gunstregelingen uitgebreid:

• De eenmalige investeringsaftrek voor nieuwe investeringen vanaf 1 januari 2018 wordt voor 2 jaar van 8% naar 20% verhoogd;
• De tax shelter voor startende ondernemingen wordt voor alle bedrijven mogelijk volgens dezelfde regels;
• De vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor wetenschappelijk onderzoek zal uitgebreid worden.

Naast deze maatregelen worden er echter verschillende maatregelen genomen zodat de overheid haar belastinginkomsten hoog kan houden:

• De notionele interestaftrek zal enkel worden toegekend op basis van de aangroei van het eigen vermogen, en niet meer het totale eigen vermogen. Bovendien moet elke aftrek gespreid worden over vijf jaar;
• De investeringsreserve zal uitdoven;
• Een minimumwinstbelasting wordt ingevoerd voor vennootschappen die meer dan 1.000.000 euro aan belastbare winst hebben. Het deel boven de 1.000.000 euro kan maximaal met 70% van de winst hierboven verminderd worden door fiscale aftrekken. Daardoor blijft 30% van het deel van deze winst boven de 1.000.000 euro over waarop het nominale tarief verschuldigd is. De aftrek voor investeringen en innovatie zou wel mogelijk blijven;
• De minimale bedrijfsleidersbezoldiging om onder het verlaagde tarief te vallen wordt opgetrokken van 36.000 naar 45.000 euro, behalve voor startende ondernemingen gedurende de eerste vier boekjaren. Indien de belastbare winst lager ligt dan 45.000 euro, dan is een bezoldiging gelijk aan deze belastbare winst voldoende om te kunnen blijven genieten van het verlaagd tarief. Een bijzondere aanslag van 10% wordt opgelegd aan elke vennootschap die geen of te weinig bedrijfsleider bezoldiging uitkeert. Deze aanslag is wel aftrekbaar als beroepskost. De 10% wordt berekend op het verschil tussen de uitgekeerde bezoldiging en het wettelijke minimum;
• Bij een kapitaalvermindering wordt geacht dat het uitgekeerde bedrag pro rata bestaat uit kapitaal en reserves, waardoor er roerende voorheffing op het gedeelte van de uitgekeerde reserves is verschuldigd;
• Vanaf 2018 zijn meerwaarden op aandelen slechts vrijgesteld van vennootschapsbelasting als ook voldaan is aan de participatievoorwaarde van het DBI stelsel, dwz dat de participatie minstens 10% moet bedragen ofwel moet de aanschaffingswaarde minstens 2,5 miljoen euro bedragen;
• Bij niet-aangifte komt er een stapsgewijze verhoging van de minimum belastbare winst van 19.000 euro tot 40.000 euro;
• De basisrentevoet om het percentage van de belastingvermeerdering, wegens onvoldoende voorafbetalingen, te bepalen wordt van 1% naar 3% verhoogd;
• Vooruitbetaalde kosten zijn niet meer integraal aftrekbaar, enkel nog het gedeelte dat op dat jaar zelf betrekking heeft;
• Enkel voorzieningen die voortvloeien uit een op balansdatum bestaande verplichting zijn vrijstelbaar;
• Als een vennootschap gerealiseerde meerwaarden vrijstelt van vennootschapsbelasting tegen het huidige tarief en niet tijdig herbelegt, zal de meerwaarde niet belast worden aan het verlaagde tarief maar aan het oude tarief.
• Moratoriuminteresten zijn minimum 2% vanaf 2018 en gekoppeld aan de OLO, de nalatigheidsinteresten zullen steeds 2% hoger liggen als de moratoriuminteresten;
• De dubbele vrijstelling en algemene winstvrijstelling voor inschakelingsbedrijven zal weggewerkt worden;

De regeling voor eenmanszaken wordt vanaf 2018 geharmoniseerd met de regeling voor vennootschappen op vlak van:

• Autokosten worden in functie van hun CO2 uitstoot aftrekbaar;
• De belasting op stopzettingsmeerwaarden zou dalen, maar er is nog geen vermelding van bedragen;
• Een kostenforfait gelijkaardig aan dit van werknemers zal worden ingevoerd;
• De eenmalige investeringsaftrek stijgt hier ook van 8% naar 20%.

Inkomstenjaar 2020

Vanaf inkomstenjaar 2020 daalt het tarief van de vennootschapsbelasting verder van 29% naar 25% en wordt de crisisbijdrage volledig afgeschaft. Het tarief voor KMO’s blijft op 20% voor de eerste 100.000 euro.

Vanaf 2020 wordt in België ook eindelijk de fiscale consolidatie ingevoerd. Bij een groep van vennootschappen worden vanaf dan de winsten en verliezen samengeteld zodat enkel op het totale winstbedrag belasting verschuldigd is.

Om deze maatregelen door te voeren worden onder meer de volgende compenserende maatregelen ingevoerd:

• De aftrekbaarheid van interesten op vreemd vermogen wordt beperkt;
• Vrijgestelde reserves zullen “gemobiliseerd” worden;
• De aftrek van verliezen van buitenlandse vaste inrichtingen wordt verstrengd;
• Het degressief afschrijvingsstelsel word opgeheven. Pro-rata afschrijven in het jaar van investering wordt voor alle vennootschappen verplicht.

Checklist aangifte personenbelasting inkomsten 2016

Minister van financiën Johan Van Overtveldt schaft de betalingen van de kwartaalvoorschotten af. Deze wijziging werd in de beleidsnota van de minister opgenomen in het kader van de verdere vereenvoudiging van de BTW-regelgeving en zal nu worden uitgevoerd.

Hoe werkt het systeem?

Indien u kwartaalaangever bent diende u uiterlijk de 20^ste van de tweede en derde maand van elk kwartaal een voorschot te betalen.

Om het bedrag van de voorschotten te berekenen moest men kijken naar rooster 71 van de BTW-aangifte. In rooster 71 staat namelijk de verschuldigde BTW van het betreffende kwartaal. Stond er in rooster 71 een bedrag, dan moest men voorschotten betalen in de tweede en derde maand. Dit voorschot was dan gelijk aan 1/3 van rooster 71. Indien er niets in rooster 71 stond, moesten er geen voorschotten betaald worden.

Afschaffing voorschotten

Vanaf 1 april 2017 zal het systeem van de kwartaalvoorschotten afgeschaft worden. Het KB zal op korte termijn gepubliceerd worden in het Belgisch Staatblad.

Om de kwartaalaangevers en de maandaangevers op gelijke voet te behandelen, zal de kwartaalaangever wel uiterlijk 24 december van het kalenderjaar verplicht zijn een voorschot te betalen op de belasting die verschuldigd is over zijn handelingen van het 4° kwartaal van hetzelfde jaar.

Intracommunautaire leveringen van goederen zijn vrijgesteld van BTW. Maar om deze vrijstelling te bekomen moet men wel het bewijs kunnen leveren van uitvoer van de goederen. En hier wringt het schoentje dikwijls. Het is niet altijd evident om dit bewijs te kunnen leveren, vooral als de koper zelf instaat voor het vervoer. Men kan dit doen aan de hand van contracten, bestelbonnen, vervoerdocumenten, betalingsstukken, enz. Elk bewijsstuk is toegelaten, maar geen enkel bijzonder stuk op zich is voldoende of onmisbaar. Om dit te vereenvoudigen heeft men het ‘bestemmingsdocument’ in het leven geroepen.

Het bestemmingsdocument

Het ‘bestemmingsdocument’ kan gelden als alternatief bewijs, maar is niet verplicht. Men kan kiezen om dit document te gebruiken bij een intracommunautaire levering.

Voorwaarden :

• Het document moet attesteren dat de goederen in het bezit zijn van de koper buiten België maar binnen de Gemeenschap;
• Het document mag alle leveringen aan dezelfde koper omvatten voor een periode van 3 maanden;
• Het document kan zowel door de koper als de verkoper worden opgemaakt.

Vermeldingen :

• Naam, adres en BTW-nummer leverancier;
• Naam, adres en BTW-nummer koper;
• De bevestiging dat het de aankomst van een intracommunautaire levering van goederen in de zin van artikel 138, lid 1, van de richtlijn 2006/112/EG betreft;
• De perioden waarop het document betrekking heeft met een maximum van 3 maanden;
• Een beschrijving van de geleverde goederen;
• Een eenduidige verwijzing naar de factuur of facturen (per factuur, het nummer en datum van de factuur of ander document indien er nog geen factuur werd opgemaakt) op voorwaarde dat zowel de verkoper als de koper in het bezit zijn van een exemplaar van dergelijk document;
• De maand en het jaar van de ontvangst van de geleverde goederen;
• De plaats in een andere lidstaat, waar het vervoer van de goederen aankomt;
• De prijs in euro van de geleverde goederen.

Het document moet worden ondertekend door een persoon die door de koper werd aangeduid en hij moet hiervan de leverancier vooraf op de hoogte brengen. Het document moet worden ondertekend binnen de 3 maanden na de periode waarop het betrekking heeft.

Het ‘bestemmingsdocument’ geldt als alternatief bewijs. Dit wil zeggen dat de administratie nog altijd de mogelijkheid heeft om andere documenten op te vragen om de echtheid van de transactie te kunnen controleren. Men blijft dus verplicht om facturen, bestelbonnen, vervoerdocumenten, contracten, betalingsstukken, enz. bij te houden.

Deze maatregel werd door de administratie als proef ingevoerd en indien men hiervan misbruik of niet-naleving zou vaststellen, behoudt de administratie zich het recht om deze regel terug in te trekken.

Vanaf 1 januari 2017 sneuvelt in Vlaanderen de laatste energiebesparende maatregel.

Tot eind 2016 krijg je een belastingvermindering voor dakisolatie van 30% op de factuur met een maximum van 3.070 EUR per woning. Als u het maximumbedrag bereikt hebt, dan mag u het resterende deel niet overdragen naar een volgend jaar.

Voorwaarden zijn wel:

• dat de woning minimaal 5 jaar in gebruik is genomen
• de werken zijn uitgevoerd door een aannemer
• dat het isolatiemateriaal een warmteweerstand moet hebben van minstens 2,5 m² K/W

Om nog van deze belastingvermindering te kunnen genieten is het noodzakelijk dat de aannemer de factuur in 2016 opmaakt en ook betaald wordt in 2016. Het is niet nodig dat de werken nog in 2016 uitgevoerd worden. Betaalt u in 2016 slechts een voorschot, dan zal enkel het voorschot in aanmerking komen voor het belastingvoordeel van 30%.

Zoals het er nu naar uitziet zou het belastingvoordeel in Wallonië wel blijven bestaan in 2017. Voorwaarde is wel dat u effectief in Wallonië gedomicilieerd bent op 1 januari van het jaar dat volgt op het inkomstenjaar. Dus als u voor 1 januari 2018 in Wallonië woont, dan kunt u in 2017 nog steeds gebruik maken van het Waalse belastingvoordeel ook al ligt uw woning in Vlaanderen. Een Vlaming met een buitenverblijf in de Ardennen zal in 2017 geen belastingvoordeel meer kunnen genieten.

Sinds 2014 kunnen kleine vennootschappen hun winst overboeken naar een liquidatiereserve mits het betalen van een roerende voorheffing van 10%. Na een wachttermijn van 5 jaar, heeft men de mogelijkheid om deze liquidatiereserve uit te keren aan 5% bijkomende roerende voorheffing. In totaal betaalt u dan 15% ipv 27% roerende voorheffing. Vanaf 2017 zal dit zelfs 30% roerende voorheffing worden.

Voor wie van toepassing?

Het is enkel van toepassing voor kleine KMO-vennootschappen overeenkomstig het Wetboek van Vennootschappen. Men moet klein zijn op het moment dat men de liquidatiereserve aanlegt. Het is geen probleem als de vennootschap nadien groot wordt.

Wat is een liquidatiereserve?

KMO-vennootschappen kunnen hun winst van het boekjaar na belastingen overboeken naar een liquidatiereserve. Dit is een gewone boeking op één of meerdere rekeningen van het passief. Er is geen notariële akte of publicatie vereist. Winsten van vorige boekjaren komen niet in aanmerking.

Op deze liquidatiereserve moeten zij dan een afzonderlijke aanslag betalen van 10%. Deze afzonderlijke aanslag is een anticipatieve heffing en zal gewoon moeten betaald worden via de aanslag vennootschapsbelasting.

Bij latere ontbinding van de vennootschap moet er geen roerende voorheffing meer betaald worden op de liquidatiebonus, die normaal 27% (weldra 30%) bedraagt.

Bij een dividenduitkering na 5 jaar is er slechts een roerende voorheffing van 5% verschuldigd en 17% (weldra 20%) bij een dividenduitkering binnen de 5 jaar. De periode van 5 jaar begint te lopen vanaf de afsluitdatum van het belastbaar tijdperk waarin de liquidatiereserve werd aangelegd. Indien men een liquidatiereserve boekt in het boekjaar 2016 en de algemene vergadering van 2021 beslist de liquidatiereserve uit te keren, moet men 20% roerende voorheffing betalen omdat er nog geen 5 jaar verstreken zijn. Indien men wacht tot 2022 zal het slechts 5% roerende voorheffing zijn.

Winst van 2013 vastklikken

Indien u nog winsten van boekjaar 2013 in uw vennootschap heeft zitten dat nog niet werd overgeboekt naar liquidatiereserves, kan u dat nog doen voor 30 november 2016. Men moet dan voor 30 november 2016 een afzonderlijke aangifte indienen en men moet een roerende voorheffing van 10% betalen voor deze datum. Indien u nog van plan bent om een liquidatiereserve aan te leggen, kunnen wij u daar zeker mee helpen.

© 2026 - Arcanus - Accountants & belastingconsulenten