Omdat door de tweede lockdown opnieuw vele ondernemingen door de overheid verplicht werden om te sluiten, wordt voorzien in een zesde premie op Vlaams niveau om een gedeelte van de geleden schade te vergoeden. Deze kan vanaf 16 april 2021 worden aangevraagd en dit tot en met 15 mei 2021. Hierbij geven wij u een kort overzicht zodat u kan nagaan of u in aanmerking komt voor deze nieuwe premie.

Voor wie?

Het Vlaams beschermingsmechanisme 6 is er voor de onderneming met een exploitatiezetel in het Vlaamse Gewest:

• die open is maar die ingevolge de maatregelen van het Overlegcomité vanaf 28 oktober 2020 inzake het coronavirus en de daaruit voortvloeiende maatregelen van de bevoegde autoriteiten inzake burgerlijke veiligheid geconfronteerd wordt met een omzetdaling van minstens 60% in de periode van 1 maart 2021 tot en met 31 maart 2021
• die verplicht gesloten is in de periode tussen 1 maart 2021 en 31 maart 2021;
• die verplicht gesloten is in de periode tussen 27 maart en 31 maart.

Daarnaast moet u op 1 maart 2021 tot één van de volgende categorieën behoren:

• Zelfstandige in hoofdberoep
• Zelfstandige in bijberoep die in 2019 een beroepsinkomen (netto belastbaar inkomen) heeft van minstens € 13.993,78
• Zelfstandige in bijberoep die in 2019 een beroepsinkomen (netto belastbaar inkomen) heeft tussen € 6.996,89 en € 13.993,78 en als loontrekkende minder dan 80% is tewerkgesteld (= helft van de premie)
• Een vennootschap met minstens 1 werkend vennoot of minstens 1 voltijds bij de RSZ ingeschreven personeelslid

Daarnaast heeft u op 1 maart 2021:

• een actieve inschrijving in de Kruispuntbank van Ondernemingen (KBO).
• een actieve exploitatie- of uitbatingszetel in het Vlaamse Gewest.

Hoe toont u de omzetdaling aan?

Tenzij u verplicht gesloten bent in deze periode, moet u een omzetdaling van minstens 60% hebben geleden ten gevolge van de opgelegde exploitatiebeperkingen door de coronamaatregelen in de periode van 1 maart 2021 tot en met 31 maart 2021 in vergelijking met dezelfde periode in 2019. Bovendien moet de omzetdaling rechtstreeks verband houden met de door de overheid genomen coronamaatregelen.

U mag de normale referentieperiode vervangen door een andere representatieve periode van een overeenkomstig aantal dagen bij een abnormaal lage omzet als gevolg van uitzonderlijke omstandigheden zoals in geval van zwangerschapsverlof, arbeidsongeschiktheid, hinder wegenwerken, sluiting door renovatiewerken, enz. tijdens de normale referentieperiode in 2019. In de aanvraag moet u wel omstandig motiveren waarom u voor een andere referentieperiode kiest. De alternatieve referentieperiode kan enkel een periode zijn in 2019 of 2020.

Als startende onderneming mag u vergelijken met de cijfers uit uw financieel plan. Startende ondernemingen die geen financieel plan moesten neerleggen bij opstart (bv. eenmanszaken) moeten een financieel plan opstellen om de lagere omzet te verantwoorden.

De omzetdaling wordt aangetoond op basis van een van volgende elementen:

• dagontvangsten;
• geleverde prestaties;
• tijdsregistratie.

Facturatie uitstellen geldt dus niet als omzetdaling. Uitzonderlijke en éénmalige opbrengsten of inkomsten worden niet meegeteld voor de berekening van de omzetdaling.

Ondernemingen die werken met het forfaitair btw-stelsel moeten een geraamde omzet opgeven. Deze raming wordt gemaakt op basis van de aankoopborderellen, aankoopfacturen, uurtarieven.

Verplicht gesloten ondernemingen moeten omzetdaling niet aantonen

Met verplicht gesloten wordt voor de toepassing van deze premie bedoeld dat uw hoofdactiviteit die meer dan 50% van de omzet genereert, verplicht gesloten wordt. Er wordt dus geen volledige stopzetting vereist. Online-verkopen en take away maaltijden hebben onder deze grens bijgevolg geen invloed op de status van verplicht gesloten onderneming.

Voor de horecasector wordt een bijzondere voorwaarde toegekend aan het ontvangen van de premie. In deze sector moet aangetoond worden dat de omzet van maart 2019 voor minder dan 50% uit take away bestond. Als in maart 2019 meer dan 50% van de omzet uit take away behaald werd, moet dus wel een omzetdaling van 60% aangetoond worden. Dit betekent dus dat, restaurants die in 2019 minder dan 50% omzet uit take away hadden, in maart 2021 wel volledig op take away mogen focussen zonder met enige grens rekening te houden.

Deze vereiste is dus enkel van toepassing op de omzet van 2019. Voor de omzet van maart 2021 moet geen rekening gehouden worden met take away.

Als café en restaurant worden beschouwd de ondernemingen met als hoofdactiviteit volgende RSZ- of btw-NACE-code in de Kruispuntbank van Ondernemingen:

• 56101 – Eetgelegenheden met volledige bediening;
• 56102 – Eetgelegenheden met beperkte bediening;
• 56301 – Cafés en bars.

Hoeveel bedraagt de premie?

De premie bedraagt 10% van de omzet, exclusief btw, in:

• ofwel de periode van 1 maart 2019 tot en met 31 maart 2019
• ofwel de periode in 2019 die overeenstemt met de periode van 27 maart tot en met 31 maart;

De maximale steun bedraagt voor de periode van 1 maart 2021 tot en met 31 maart 2021:

• € 7.500 voor ondernemingen met een RSZ-tewerkstelling tot en met 9 werknemers
• € 15.000 voor ondernemingen vanaf 10 tot 49 werknemers
• € 40.000 voor ondernemingen met 50 werknemers of meer

Er is voor deze periode eveneens een minimum steunbedrag voorzien van € 600.

Wat als u een achterstallige schuld heeft bij VLAIO?

Deze achterstallige schulden hebben enkel betrekking op de terugvordering van een corona hinderpremie, een corona compensatiepremie, een corona ondersteuningspremie of één van de vorige Vlaams beschermingsmechanismes. Dit slaat niet op enige andere openstaande schulden bij VLAIO.

Deze achterstallige schuld zal u niet verhinderen om een aanvraag in te dienen. Deze aanvraag zal ook behandeld worden. Een uitbetaling kan pas volgen nadat de openstaande schuld werden terugbetaald. Indien de schuld onbetwist is, dwz dat er geen bezwaar of beroep loopt tegen de betreffende terugvordering, kan het steunbedrag van het Vlaams beschermingsmechanisme in mindering gebracht worden van de terug te betalen schuld aan VLAIO.

In 2020 waren de mogelijkheden om een coronapremie aan te vragen voor vele ondernemingen beperkt. Wie niet voor de hinderpremie in aanmerking kwam, moest zich tevredenstellen met de compensatiepremie van 3.000 euro, wat voor grote ondernemingen onvoldoende was om hun kosten te dekken in deze periode. Om hieraan tegemoet te komen, voorziet de overheid in een “globalisatiepremie” voor de ondernemingen die in de periode van 1 april 2019 tot en met 31 december 2019 een minimum omzet van € 450.000 hadden en die in de periode van 1 april 2020 tot en met 31 december 2020 een omzetdaling hadden van minstens 60% én een boekhoudkundig verlies hebben geleden door de coronamaatregelen.

Wie heeft recht op het globalisatiemechanisme?

Deze premie is van toepassing op een vennootschap, vereniging of stichting of een buitenlandse onderneming met een vergelijkbaar statuut, die voor 2019 haar jaarrekening heeft neergelegd en voor 2020 haar jaarrekening tijdig zal neerleggen. De vereniging en de stichting moeten een economische activiteit uitoefenen.

Ondernemingen die pas in 2020 zijn opgestart moeten uiteraard geen neergelegde jaarrekening van 2019 hebben. Bovendien mag de onderneming niet voor het laatste kwartaal 2020 vereffend zijn. Eenmanszaken kunnen geen aanvraag indienen.

Verder heeft de onderneming:

• op 30 september 2020 een actieve vestigingseenheid in het Vlaams Gewest opgenomen in de KBO.
• in de periode van 1 april 2019 tot en met 31 december 2019 een omzet van minstens € 450.000
• in de periode van 1 april 2020 tot en met 31 december 2020 een omzetdaling van minstens 60% gekend ten gevolge van de coronavirusmaatregelen ten opzichte van de overeenkomstige periode in 2019
• in de periode van 1 april 2020 tot en met 31 december 2020 een boekhoudkundig verlies voor aftrek van belasting geleden

De volgende ondernemingen zijn uitgesloten van deze premie:

• ondernemingen in staat van  faillissement, vereffening, stopzetting of ontbinding
• holdingvennootschappen
• patrimoniumvennootschappen
• managementvennootschappen
• ondernemingen waarvan de zaakvoerder als bestuurder of vennoot verbonden is met een andere onderneming die de premie heeft ontvangen en waaraan zij diensten verlenen
• ondernemingen die zich op 31 december 2019 in moeilijkheden bevonden

Welke omzetdaling moet aangetoond te worden?

De omzetdaling is de daling van de omzet, exclusief de btw en op basis van de dagontvangsten, geleverde prestaties of de tijdregistratie in de periode van 1 april tot en met 31 december 2020 ten opzichte van de omzet in de periode van 1 april tot en met 31 december 2019.

Voor in 2020 gestarte ondernemingen moet vergeleken worden met de verwachtingen van het financieel plan. Voor ondernemingen die tussen 1 april 2019 en 31 december 2019 gestart zijn, wordt de omzet tijdens de referentieperiode waarin de onderneming actief was, herberekend naar de volledige 3 kwartalen.

Uitzonderlijke en éénmalige omzet mag niet meegeteld worden in de omzet. Voorschotten mogen pas bij de omzet geteld worden wanneer de prestatie effectief uitgevoerd wordt.

Hoeveel steun kan u krijgen?

De premie bedraagt 10% van de omzet, exclusief btw, in de periode van 1 april tot en met 31 december 2019.

Deze premie wordt beperkt tot 90% voor kleine ondernemingen en 70% voor middelgrote en grote ondernemingen van de niet gedekte vaste kosten in de periode van 1 april tot en met 31 december 2020. De niet gedekte vaste kosten zijn het verlies voor de berekening van de vennootschapsbelasting.

Het maximale steunbedrag wordt bepaald op 2 manieren.

1° op basis van de “verruimde tewerkstelling” in de laatste 3 kwartalen van 2019 en de omzetdaling

2° op basis van de minimale RSZ-tewerkstelling in de laatste 3 kwartalen van 2019, de minimale omzet in de laatste 3 kwartalen van 2019  en de omzetdaling

Zeer belangrijk is dat de corona hinderpremie, de corona compensatiepremie, de corona ondersteuningspremie en de premies van het Vlaams Beschermingsmechanisme altijd van de premie afgetrokken worden. Als deze premies meer bedragen als deze globalisatiepremie, zal u dus geen globalisatiepremie kunnen krijgen.

Wat is de RSZ-tewerkstelling?

De RSZ-tewerkstelling is het gemiddelde van de kwartaalgemiddelden in de drie laatste kwartalen van 2019 van het bij de RSZ voltijds ingeschreven personeel.

Wat is de verruimde tewerkstelling? 

De verruimde tewerkstelling bestaat uit:

• de RSZ-tewerkstelling
• het gemiddelde van de kwartaalgemiddelden in de drie laatste kwartalen van in 2019 voltijdsequivalent bij de onderneming tewerkgestelde:
  • actieve vennoten die in hoofdberoep zijn aangesloten of minstens bijdragen betalen zoals in hoofdberoep;
  • uitzendkrachten en jobstudenten, zelfs als geen RSZ verschuldigd is;
  • medewerkers van dienstenleveranciers. Dit wordt bepaald op basis van gefactureerde bedragen voor diensten van deze medewerkers. Per 50.000 euro wordt dit als 1 voltijdse inschrijving geteld, met een maximum van 5.

Verplichte bewijsstukken

In tegenstelling tot de vorige premies, moeten er verplicht bewijsstukken toegevoegd worden aan de premieaanvraag.

In verband met de tewerkstelling moeten de volgende documenten toegevoegd worden:

• overzicht van de tewerkstelling
• loopbaanattesten van de werkende vennoten
• een attest van het sociaal secretariaat i.v.m. de tewerkstelling van uitzendkrachten en jobstudenten (in aantal voltijds equivalenten)
• de facturen van de tewerkstelde medewerkers via dienstenleveranciers

Voor het overige moeten de volgende boekhoudkundige documenten eveneens toegevoegd worden:

• de berekening van de omzetdaling van 1 april tot en met 31 december 2019 en van 1 april tot en met 31 december 2020
• de berekening van de niet gedekte vaste kosten, zijnde het verlies vóór belastingen in de periode van 1 april tot en met 31 december 2020, gereviseerd door de bedrijfsrevisor, de externe accountant of de externe boekhouder
• de balans per 1 april tot en met 31 december 2020
• een verklaring op eer door de bedrijfsrevisor, externe accountant of externe boekhouder van de juistheid van de boekhoudkundige kerncijfers.
• de aandeelhoudersstructuur van de onderneming en de groep tot welke de onderneming behoort
• de checklist van onderneming in moeilijkheden op 31 december 2019

Vennootschappen, vzw’s en stichtingen moeten uiterlijk tegen 30 april 2021 het UBO-register aanvullen. Waarover gaat dit precies?

Wat is het UBO-register?

Dit is een databank van de fiscus waarin alle Belgische vennootschapen, vzw’s en stichtingen de identiteitsgegevens van hun “uiteindelijke begunstigde” opgenomen moeten worden. De “uiteindelijke begunstigden” zijn in principe de natuurlijke personen die rechtstreeks of onrechtstreeks ten minste 25% van de stemrechten of het eigendomsbelang in de vennootschap hebben.

Register aanvullen

Dit is weer een nieuwe verplichting die onlangs werd ingevoerd en die inhoudt dat men de informatie die men al aan het UBO-register heeft bezorgd moet aanvullen met documenten die de juistheid ervan moeten aantonen. Het gaat bv. om een kopie van het aandelenregister, de statuten, notariële akte, enz.

Tegen uiterlijk 30 april 2021!

Vennootschappen die vóór 11 oktober 2020 geregistreerd zijn bij het UBO-register moeten het register aanvullen tegen uiterlijk 30 april 2021. Voor een UBO-registratie sinds 11 oktober 2020 is de oplading van die stukken meteen verplicht bij de registratie.

Om de ondernemers in deze coronacrisis te ondersteunen, zijn er een aantal nieuwe ondersteuningsmaatregelen inzake btw genomen. Hierbij een kort overzicht.

Verlenging van het btw-tarief van 6%.

Het verlaagde tarief van 6% op de aan- en verkoop van mondmaskers en hydroalcoholische gels wordt verlengd tot 30 juni 2021.

Afschaffing decembervoorschot.

Normaal moet iedere ondernemer, die in het laatste kwartaal of de laatste maand van het jaar een btw-schuld had, een decembervoorschot betalen. Het decembervoorschot wordt nu definitief afgeschaft en de btw-aangifte zal worden aangepast.

Grensbedragen btw-teruggave.

Om een terugbetaling van het btw-tegoed te krijgen, was vereist dat het tegoed minstens 615 € voor kwartaalaangevers en 1.485 € voor maandaangevers bedroeg. Deze grensbedragen worden nu verlaagd tot 400 €, voor zowel kwartaal- als maandaangevers. Op het einde van het jaar moest het minimumbedrag 245 € bedragen. Dit daalt nu naar 50 €.
Deze maatregel treedt in werking op 1 april 2021. Dus men kan al deze nieuwe grensbedragen hanteren voor de aangifte van het eerste kwartaal 2021 of van maart 2021.

Natuurlijke personen kunnen voordelig geld inbrengen in vennootschappen die een omzetverlies hebben geleden van minstens 30%, naar aanleiding van de COVID19-maatregelen.

Hoeveel bedraagt de belastingvermindering?

De belastingvermindering bedraagt 20% voor natuurlijke personen die in de periode van 1 januari 2021 tot en met 31 augustus 2021 geld inbrengen in getroffen vennootschappen. Zij moeten wel voldoen aan een aantal voorwaarden.

Aan welke voorwaarden moeten zij voldoen?

Het moet gaan om KMO-vennootschappen met een omzetdaling van minstens 30%. Het moet een KMO-vennootschap zijn in de zin van artikel 1:24, §1-6 van het Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen. De vennootschap moet een omzetverlies van minstens 30% geleden hebben in de periode van 2 november 2020 tot en met 31 december 2020, in vergelijking met dezelfde periode in 2019.

Vennootschappen waarbij een faillietverklaring werd ingesteld komen niet in aanmerking.

Hoeveel bedraagt de maximale inbreng?

Men kan maximaal 100.000 € inbrengen in één of meerdere Kmo’s. De getroffen Kmo’s kunnen in totaal 250.000 € aan dergelijke inbrengen ontvangen.

Ook voor bedrijfsleiders?

In principe kunnen deze ook een inbreng doen, maar ze mogen slechts een belang in de KMO-vennootschap hebben van maximaal 30%. Dus de meeste bedrijfsleiders zullen hiervoor niet in aanmerking komen.

Voorafbetalingen inzake de personenbelasting en vennootschapsbelasting zijn niet verplicht, maar wel aan te raden. Indien men geen voorafbetalingen doet zal er een belastingvermeerdering of een ‘boete’ aangerekend worden. Deze verhoging is net zoals de belasting zelf niet aftrekbaar.

Vennootschappen:

Indien een vennootschap geen enkele voorafbetaling uitvoert zal deze een verhoging krijgen van 6,75% boven op de verschuldigde belastingen. Als de vennootschap één of meerdere voorafbetalingen uitvoert zal deze een korting krijgen op de verhoging van 6,75%.

Hoeveel deze korting bedraagt hangt af van de periode waarin de voorafbetaling gebeurt. Dit wordt geïllustreerd in het onderstaand overzicht:

Verduidelijking met voorbeeld.

De belastbare winst wordt geschat op 100.000,00 euro, het tarief vennootschapsbelasting bedraagt 25%. De belastingen op deze winst bedragen 25.000,00 euro. Indien men geen voorafbetaling heeft gedaan zal men de volgende verhoging moeten betalen: 25.000,00 x 6,75% = 1.687,50.

Indien men een voorafbetaling zou gedaan hebben voor 12 april 2021 van 75% van de geschatte belasting, zijnde 18.750,00 euro, zal men de volgende korting krijgen: 18.750,00 x 9% = 1.687,50.

In deze situatie zal er geen belastingvermeerdering of ‘boete’ aangerekend worden boven op de verschuldigde belastingen.

Kleine vennootschappen ontsnappen aan deze belastingvermeerdering voor de eerste drie boekjaren vanaf hun oprichting.

Een aandachtspunt is het moment waarop de betaling gebeurt. Indien u de betaling op de valreep van een periode uitvoert, maar deze pas na de uiterste betaaldatum wordt ontvangen door de fiscus zal deze aan de volgende periode worden aangerekend.

Eenmanszaken:

Hetzelfde principe geldt voor de eenmanszaken. Indien er geen enkele voorafbetaling gebeurt zal er een belastingvermeerdering aangerekend worden van 2,25% boven op de verschuldigde belastingen. Als de eenmanszaak één of meerdere voorafbetalingen uitvoert zal deze een korting krijgen op de verhoging van 2,25%.

Hoeveel deze korting bedraagt hangt af van de datum van de voorafbetaling. Dit wordt geïllustreerd aan de hand van onderstaand overzicht:

Een zelfstandige in hoofdberoep zal de eerste drie jaren niet beboet worden indien deze geen voorafbetaling uitvoert.

Ook hier moet men opletten wanneer men de voorafbetaling doet. Indien u de betaling op de valreep van een periode uitvoert, maar deze pas na de uiterste betaaldatum wordt ontvangen door de fiscus zal deze eveneens aan de volgende periode worden aangerekend.

Omdat door de tweede lockdown opnieuw vele ondernemingen door de overheid verplicht werden om te sluiten, wordt voorzien in een vijfde premie op Vlaams niveau om een gedeelte van de geleden schade te vergoeden. Deze kan vanaf 16 maart 2021 worden aangevraagd en dit tot en met 15 april 2021. Hierbij geven wij u een kort overzicht zodat u kan nagaan of u in aanmerking komt voor deze nieuwe premie.

Voor wie?

Het Vlaams beschermingsmechanisme 5 is er voor de onderneming met een exploitatiezetel in het Vlaamse Gewest:

• die open is maar die ingevolge de maatregelen van het Overlegcomité vanaf 28 oktober 2020 inzake het coronavirus en de daaruit voortvloeiende maatregelen van de bevoegde autoriteiten inzake burgerlijke veiligheid geconfronteerd wordt met een omzetdaling van minstens 60% in de periode van 1 februari 2021 tot en met 28 februari 2021
• die verplicht gesloten is in de periode tussen 1 februari 2021 en 28 februari 2021;
• die verplicht gesloten is in de periode tussen 1 januari 2021 en 7 februari 2021 of tussen 1 februari 2021 en 12 februari 2021.

Daarnaast moet u op 1 februari 2021 tot één van de volgende categorieën behoren:

• Zelfstandige in hoofdberoep
• Zelfstandige in bijberoep die in 2020 een beroepsinkomen (netto belastbaar inkomen) heeft van minstens € 13.993,78
• Zelfstandige in bijberoep die in 2020 een beroepsinkomen (netto belastbaar inkomen) heeft tussen € 6.996,89 en € 13.993,78 en als loontrekkende minder dan 80% is tewerkgesteld (= helft van de premie)
• Een vennootschap met minstens 1 werkend vennoot of minstens 1 voltijds bij de RSZ ingeschreven personeelslid

Daarnaast heeft u op 1 februari 2021:

• een actieve inschrijving in de Kruispuntbank van Ondernemingen (KBO).
• een actieve exploitatie- of uitbatingszetel in het Vlaamse Gewest.

Hoe toont u de omzetdaling aan?

Tenzij u verplicht gesloten bent in deze periode, moet u een omzetdaling van minstens 60% hebben geleden ten gevolge van de opgelegde exploitatiebeperkingen door de coronamaatregelen in de periode van 1 februari 2021 tot en met 28 februari 2021 in vergelijking met dezelfde periode in 2020. Bovendien moet de omzetdaling rechtstreeks verband houden met de door de overheid genomen coronamaatregelen.

U mag de normale referentieperiode vervangen door een andere representatieve periode van een overeenkomstig aantal dagen bij een abnormaal lage omzet als gevolg van uitzonderlijke omstandigheden zoals in geval van zwangerschapsverlof, arbeidsongeschiktheid, hinder wegenwerken, sluiting door renovatiewerken, enz. tijdens de normale referentieperiode in 2020. In de aanvraag moet u wel omstandig motiveren waarom u voor een andere referentieperiode kiest. De alternatieve referentieperiode kan enkel een periode zijn in 2019.

Als startende onderneming mag u vergelijken met de cijfers uit uw financieel plan. Startende ondernemingen die geen financieel plan moesten neerleggen bij opstart (bv. eenmanszaken) moeten een financieel plan opstellen om de lagere omzet te verantwoorden.

De omzetdaling wordt aangetoond op basis van een van volgende elementen:

• dagontvangsten;
• geleverde prestaties;
• tijdsregistratie.

Facturatie uitstellen geldt dus niet als omzetdaling. Nieuw is dat uitzonderlijke en éénmalige opbrengsten of inkomsten niet worden meegeteld voor de berekening van de omzetdaling.

Ondernemingen die werken met het forfaitair btw-stelsel moeten een geraamde omzet opgeven. Deze raming wordt gemaakt op basis van de aankoopborderellen, aankoopfacturen, uurtarieven.

Verplicht gesloten ondernemingen moeten omzetdaling niet aantonen

Met verplicht gesloten wordt voor de toepassing van deze premie bedoeld dat uw hoofdactiviteit die meer dan 50% van de omzet genereert, verplicht gesloten wordt. Er wordt dus geen volledige stopzetting vereist. Online-verkopen en take away maaltijden hebben onder deze grens bijgevolg geen invloed op de status van verplicht gesloten onderneming.

Voor de horecasector wordt een bijzondere voorwaarde toegekend aan het ontvangen van de premie. In deze sector moet aangetoond worden dat de omzet van februari 2020 voor minder dan 50% uit takeaway bestond. Als in februari 2020 meer dan 50% van de omzet uit takeaway behaald werd, moet dus wel een omzetdaling van 60% aangetoond worden. Dit betekent dus dat, restaurants die vorig jaar minder dan 50% omzet uit take away hadden, in februari 2021 wel volledig op take away mogen focussen zonder met enige grens rekening te houden.

Deze vereiste is dus enkel van toepassing op de omzet van vorig jaar. Voor de omzet van januari 2021 moet geen rekening gehouden worden met takeaway.

Als café en restaurant worden beschouwd de ondernemingen met als hoofdactiviteit volgende RSZ- of btw-NACE-code in de Kruispuntbank van Ondernemingen:

• 56101 – Eetgelegenheden met volledige bediening;
• 56102 – Eetgelegenheden met beperkte bediening;
• 56301 – Cafés en bars.

Hoeveel bedraagt de premie?

De premie bedraagt 10% van de omzet, exclusief btw, in:

• ofwel de periode van 1 februari 2020 tot en met 28 februari 2020
• ofwel de periode in 2020 die overeenstemt met de periode van 1 februari 2020 tot en met de laatste verplichte sluitingsdag (en uiterlijk 12 februari)

De maximale steun bedraagt voor de periode van 1 februari 2021 tot en met 28 februari 2021:

• € 7.500 voor ondernemingen met een RSZ-tewerkstelling tot en met 9 werknemers
• € 15.000 voor ondernemingen vanaf 10 tot 49 werknemers
• € 40.000 voor ondernemingen met 50 werknemers of meer

Er is voor deze periode eveneens een minimum steunbedrag voorzien van € 600.

Omdat door de tweede lockdown opnieuw vele ondernemingen door de overheid verplicht werden gesloten, wordt voorzien in een nieuwe premie op Vlaams niveau om een gedeelte van de geleden schade te vergoeden. Deze kan vanaf 16 februari 2021 worden aangevraagd en dit tot en met 15 maart 2021. Hierbij geven wij u een kort overzicht zodat u kan nagaan of u in aanmerking komt voor deze nieuwe premie.

Voor wie?

Het Vlaams beschermingsmechanisme 4 is er voor ondernemingen met een exploitatiezetel in het Vlaamse Gewest:

• die open zijn maar die ingevolge de maatregelen van het Overlegcomité vanaf 28 oktober 2020 inzake het coronavirus en de daaruit voortvloeiende maatregelen geconfronteerd wordt met een omzetdaling van minstens 60% in de periode van 1 januari 2021 tot en met 31 januari 2021
• die verplicht gesloten zijn in de periode tussen 1 januari 2021 en 31 januari 2021;
• die verplicht gesloten zijn in de periode tussen 1 januari 2021 en 14 januari 2021 of tussen 15 januari 2021 en 31 januari 2021.

Daarnaast moet u op 1 januari 2021 tot één van de volgende categorieën behoren:

• Zelfstandige in hoofdberoep
• Zelfstandige in bijberoep die in 2020 een beroepsinkomen (netto belastbaar inkomen) heeft van minstens € 13.993,78
• Zelfstandige in bijberoep die in 2020 een beroepsinkomen (netto belastbaar inkomen) heeft tussen € 6.996,89 en € 13.993,78 en als loontrekkende minder dan 80% is tewerkgesteld (= helft van de premie)
• Een vennootschap met minstens 1 werkend vennoot of minstens 1 voltijds bij de RSZ ingeschreven personeelslid

Daarnaast heeft u op 1 januari 2021:

• een actieve inschrijving in de Kruispuntbank van Ondernemingen (KBO).
• een actieve exploitatie- of uitbatingszetel in het Vlaamse Gewest.

Hoe toont u de omzetdaling aan?

Tenzij u verplicht gesloten bent in deze periode, moet u een omzetdaling van minstens 60% hebben geleden ten gevolge van de opgelegde exploitatiebeperkingen door de coronamaatregelen in de periode van 1 januari 2021 tot en met 31 januari 2021 in vergelijking met dezelfde periode in 2020. Bovendien moet de omzetdaling rechtstreeks verband houden met de door de overheid genomen coronamaatregelen.

Als u vorig jaar in deze periode een abnormaal lage omzet realiseerde door bijvoorbeeld een arbeidsongeval, mag u een andere referentieperiode kiezen mits motivatie. Als startende onderneming mag u vergelijken met de cijfers uit uw financieel plan.

De omzetdaling wordt aangetoond op basis van een van volgende elementen:

• dagontvangsten;
• geleverde prestaties;
• tijdsregistratie.

Facturatie uitstellen geldt dus niet als omzetdaling. Nieuw is dat uitzonderlijke en éénmalige opbrengsten of inkomsten niet worden meegeteld voor de berekening van de omzetdaling.

Verplicht gesloten ondernemingen moeten omzetdaling niet aantonen

Met verplicht gesloten wordt voor de toepassing van deze premie bedoeld dat uw hoofdactiviteit die meer dan 50% van de omzet genereert, verplicht moest gesloten worden. Er wordt dus geen volledige stopzetting vereist. Online-verkopen en take away maaltijden hebben onder deze grens bijgevolg geen invloed op de status van verplicht gesloten onderneming.

Daarnaast geldt in het bijzonder voor restaurants dat als zij in de periode van 1 januari tot en met 15 februari 2020 50% of meer van hun omzet uit take away-activiteiten halen, wél een omzetdaling van minstens 60% aangetoond moet worden. Dit betekent dus dat, restaurants die vorig jaar minder dan 50% omzet uit take away hadden, in januari en februari 2021 wel volledig op take away mogen focussen zonder met enige grens rekening te houden.

Als café en restaurant worden beschouwd de ondernemingen met als hoofdactiviteit volgende RSZ- of btw-NACE-code in de Kruispuntbank van Ondernemingen:

• 56101 – Eetgelegenheden met volledige bediening;
• 56102 – Eetgelegenheden met beperkte bediening;
• 56301 – Cafés en bars.

Hoeveel bedraagt de premie?

De premie bedraagt 10% van de omzet, exclusief btw, in:

• ofwel de periode van 1 januari 2020 tot en met 31 januari 2020;
• ofwel de periode in 2020 die overeenstemt met de periode van 1 januari 2020 tot en met de laatste verplichte sluitingsdag (en uiterlijk 14 januari)

• ofwel de periode in 2020 die overeenstemt met de periode van 15 januari 2020 tot en met 31 januari 2020

Ook bij deze premie wordt een maximum ingesteld afhankelijk van het personeelsbestand:

• € 7.500 voor ondernemingen met maximum 9 werknemers
• € 15.000 voor ondernemingen vanaf 10 tot 49 werknemers
• € 40.000 voor ondernemingen met 50 werknemers of meer

Er is voor deze periode eveneens een minimum steunbedrag voorzien van € 600. De minimum en maximum steunbedragen voor gesloten sectoren worden geprorateerd.

Doordat de overheid blijft vasthouden aan het verplicht sluiten van ondernemingen, wordt de toepassing van het overbruggingsrecht dat zelfstandigen voor dit inkomensverlies kunnen aanvragen, verlengd tot zeker 31 maart 2021. De mogelijkheid om van dit recht gebruik te maken, wordt vanaf 1 januari door de overheid echter aan bijkomende voorwaarden onderworpen. Bovendien is eindelijk bekend op welke wijze deze verschillende overbruggingsrechten belast zullen worden. Daarom geven wij u hierbij een kort overzicht, zodat u kan nagaan of u hier dit jaar nog gebruik kan van maken en een idee kan vormen over welke belastingdruk hierop rust.

1. Voor wie?

Zoals in het verleden, moet u als zelfstandige eerst onder één van de volgende categorieën vallen om gebruik te kunnen maken van het overbruggingsrecht:

• U bent aangesloten in hoofdberoep;
• U bent aangesloten in bijberoep maar betaald minstens de minimumbijdragen zoals in hoofdberoep;

In bepaalde gevallen kan u als u niet onder bovenstaande categorieën valt, toch beroep doen op een half overbruggingsrecht:

• Uw sociale bijdragen in bijberoep worden berekend op een beroepsinkomen tussen € 7.021,29 en € 14.042,57

Vanaf 1 januari 2021 wordt er bovendien een onderscheid gemaakt tussen drie verschillende categorieën of “pijlers” van zelfstandigen die gebruik kunnen maken van het overbruggingsrecht.

Pijler 1: U bent verplicht gesloten

• Tot 31 januari 2021: De bestaande regeling van vorig jaar blijft gelden.
• Vanaf 1 februari 2021: Enkel wie verplicht gesloten is én zijn activiteiten volledig onderbreekt, komt hiervoor in aanmerking. Het aanbieden van take away maaltijden en online verkopen betekent dat u niet meer onder deze pijler kan vallen, en eventueel op pijler 2 beroep moet doen. Ook toeleveranciers van gesloten ondernemingen kunnen niet langer beroep doen op deze pijler en zullen van pijler 2 gebruik moeten maken.

Pijler 2: U heeft een omzetdaling van minstens 40%

Als u niet onder de vorige pijler kan vallen, kan u toch het overbruggingsrecht aanvragen bij een aanzienlijk omzetverlies. Hiervoor moet u kunnen aantonen dat uw omzet met minstens 40% ten opzichte van dezelfde maand in 2019 gedaald is. Zelfs als u nooit verplicht gesloten bent geweest kan u van deze pijler gebruik maken.

Hiervoor moet telkens naar de voorgaande maand gekeken worden. Als u bijvoorbeeld voor januari 2021 het overbruggingsrecht onder pijler 2 wil aanvragen, moet u aantonen dat uw omzet in december 2020 minstens 40% lager ligt dan de omzet in december 2019.

Voor starters gelden wel bijzondere voorwaarden om onder pijler 2 te kunnen vallen:

• Als u minder als 12 kwartalen zelfstandige bent, moet u voor minstens van 2 van deze kwartalen uw bijdragen betaald hebben.
• Als u langer dan 12 kwartalen zelfstandige bent, moet u minstens van 4 van de 16 kwartalen voorafgaand aan het kwartaal van het overbruggingsrecht, uw sociale bijdragen betaald hebben.

Pijler 3: U bent in quarantaine of moet uw kind opvangen

Als u voor minstens zeven opeenvolgende kalenderdagen in quarantaine moet en daardoor uw activiteit volledig moet onderbreken, komt u in aanmerking voor het overbruggingsrecht. Hetzelfde is van toepassing als u voor minstens 7 dagen uw activiteit moet stopzetten omdat uw minderjarig kind niet naar een kinderdagverblijf of school kan.

Bij deze pijler wordt het overbruggingsrecht berekend op basis van het aantal weken dat u uw activiteit onderbreekt, terwijl bij pijler 1 en pijler 2 het voor een volledige maand wordt toegekend.

2. Bedrag

Volgens Vlaio zou voor januari het dubbele overbruggingsrecht behouden worden zoals in november en december:

Voor februari en maart zal dit echter terugvallen op het enkele overbruggingsrecht zoals van maart tot en met september 2020:

3. Fiscaal en sociaal

De belastbaarheid van het corona-overbruggingsrecht, is afhankelijk van of u zelfstandige met een eenmanszaak bent, dan wel bedrijfsleider van een vennootschap

• Zelfstandige met eenmanszaak

Als zelfstandige geniet u van een afwijkend fiscaal gunstregime voor het overbruggingsrecht. Dit gunstregime geldt zowel voor wie verplicht als vrijwillig zijn activiteiten heeft moeten onderbreken. Dit houdt in dat het overbruggingsrecht belastbaar is tegen een afzonderlijk tarief van 16,5%. U moet hierbij in het achterhoofd houden dat u hierop wel sociale bijdragen verschuldigd zal zijn.

Wel wordt hier de voorwaarde aan vast gehangen dat de zogenaamde 4×4 regel niet geschonden wordt. De uitkeringen mogen niet meer bedragen dat de belastbare nettowinst of -baten van de vier vorige jaren (de zogenaamde 4×4-regel). Als u nog geen vier jaar actief bent, dan wordt rekening gehouden met de werkelijke toestand (dus de nettowinst van één, twee of drie vorige jaren).

Het gedeelte dat deze grens overschrijdt, is belastbaar aan het gewone progressief tarief (Circulaire 2020/C/94). Het gedeelte dat tegen het progressief tarief belast wordt, is daarentegen niet onderworpen aan sociale bijdragen.

De relance-uitkering die u eventueel van juni tot september ontving doordat u een omzetverlies van 10% kon aantonen, geniet niet van het gunstregime van 16,5% en is volledig aan het progressief tarief belastbaar. Hierop moeten evenmin sociale bijdragen betaald worden.

• Bedrijfsleiders

Het overbruggingsrecht en de relance-uitkering voor een bedrijfsleider wordt volledig als een vervangingsinkomen beschouwd en dus aan het progressief tarief belast. Dit betekent dat u hierop geen sociale bijdragen verschuldigd ben.

• Zelfstandige helpers

Het overbruggingsrecht en de relance-uitkering voor een bedrijfsleider wordt volledig als een vervangingsinkomen beschouwd en dus aan het progressief tarief belast. Dit betekent dat u hierop geen sociale bijdragen verschuldigd ben.

• Meewerkende echtgenoten

Het Wetboek Inkomstenbelastingen bevat geen bepalingen voor de belasting van het overbruggingsrecht noch voor de relance-uitkering bij meewerkende echtgenoten. Bij uitblijven van enig wetgevend initiatief of administratief standpunt zijn deze dus niet belastbaar noch onderworpen aan sociale bijdragen.

Omdat door de tweede lockdown opnieuw vele ondernemingen door de overheid verplicht werden gesloten, wordt voorzien in een nieuwe premie op Vlaams niveau om een gedeelte van de geleden schade te vergoeden. Deze kan sinds 4 januari 2021 worden aangevraagd en dit tot en met 15 februari 2021. Hierbij geven wij u een kort overzicht zodat u kan nagaan of u in aanmerking komt voor deze nieuwe premie.

Voor wie?

U komt in aanmerking als u op 16 november 2020 tot één van de volgende categorieën behoort:

• Zelfstandige in hoofdberoep
• Zelfstandige in bijberoep die in 2019 een beroepsinkomen (netto belastbaar inkomen) heeft van minstens € 13.993,78
• Zelfstandige in bijberoep die in 2019 een beroepsinkomen (netto belastbaar inkomen) heeft tussen € 6.996,89 en € 13.993,78 en als loontrekkende minder dan 80% is tewerkgesteld (= helft van de premie)
• Een vennootschap met minstens 1 werkend vennoot of minstens 1 voltijds bij de RSZ ingeschreven personeelslid

Daarnaast heeft u op 16 november 2020:

• een actieve inschrijving in de Kruispuntbank van Ondernemingen (KBO).
• een actieve exploitatie- of uitbatingszetel in het Vlaamse Gewest.

Hoe toont u de omzetdaling aan?

Tenzij u verplicht gesloten bent in deze periode, moet u een omzetdaling van minstens 60% hebben geleden ten gevolge van de opgelegde exploitatiebeperkingen door de coronamaatregelen in de periode van 16 november 2020 tot en met 31 december 2020 in vergelijking met dezelfde periode in 2019. Bovendien moet de omzetdaling rechtstreeks verband houden met de door de overheid genomen coronamaatregelen.

Als u vorig jaar in deze periode een abnormaal lage omzet realiseerde door bijvoorbeeld een arbeidsongeval, mag u een andere referentieperiode kiezen mits motivatie. Als startende onderneming mag u vergelijken met de cijfers uit uw financieel plan.

De omzetdaling wordt aangetoond op basis van een van de volgende elementen:

• dagontvangsten;
• geleverde prestaties;
• tijdsregistratie.

Facturatie uitstellen geldt dus niet als omzetdaling.

Verplicht gesloten ondernemingen moeten omzetdaling niet aantonen

Met verplicht gesloten wordt voor de toepassing van deze premie bedoeld dat uw hoofdactiviteit die meer dan 50% van de omzet genereert, verplicht gesloten wordt. Er wordt dus geen volledige stopzetting vereist. Online-verkopen en take away maaltijden hebben onder deze grens bijgevolg geen invloed op de status van verplicht gesloten onderneming.

Daarnaast geldt in het bijzonder voor restaurants dat als zij in de periode van 16 november 2019 tot en met 31 december 2019 50% of meer van hun omzet uit take away-activiteiten halen, wél een omzetdaling van minstens 60% moeten kunnen aantonen. Dit betekent dus dat u in november en december 2020 wel volledig op take away mag focussen zonder met enige grens rekening te houden.

Als café en restaurant worden beschouwd de ondernemingen met als hoofdactiviteit volgende RSZ- of btw-NACE-code in de Kruispuntbank van Ondernemingen:

• 56101 – Eetgelegenheden met volledige bediening;
• 56102 – Eetgelegenheden met beperkte bediening;
• 56301 – Cafés en bars.

Hoeveel bedraagt de premie?

De premie bedraagt 10% van de omzet, exclusief btw, in:

• ofwel de periode van 16 november 2019 tot en met 31 december 2019;
• ofwel de periode in 2019 die overeenstemt met de periode van 16 november 2019 tot en met de laatste verplichte sluitingsdag (en uiterlijk 31 december).

Ook bij deze premie wordt een maximum ingesteld afhankelijk van het personeelsbestand:

• € 11.250 voor ondernemingen met maximum 9 werknemers
• € 22.500 voor ondernemingen vanaf 10 tot 49 werknemers
• € 60.000 voor ondernemingen met 50 werknemers of meer

Er is voor deze periode eveneens een minimum steunbedrag voorzien van € 1.000. De minimum en maximum steunbedragen voor gesloten sectoren worden geprorateerd.

Vlaams beschermingsmechanisme 3: Lijst van verplicht gesloten sectoren met de toepasselijke minimum en maximum steunbedragen

© 2026 - Arcanus - Accountants & belastingconsulenten