Met de oprichting van het centraal register van uiteindelijke begunstigden (de “Ultimate Beneficial Owner” of UBO), wil de Belgische regering een volgende stap in de opbouw van een vermogenskadaster zetten.

Dit register zal uitgebreide informatie bevatten rond de natuurlijke personen die aandeelhouder van een vennootschap zijn.

Vanaf 31 oktober 2018 is de regeling in werking getreden. Daarom lichtten wij u toe welke stappen u moet ondernemen om deze nieuwe regelgeving na te leven.

Wie moet zijn uiteindelijke begunstigden registreren?

Het UBO-register zal alle informatie verzamelen over de uiteindelijke begunstigden (UBO’s) van alle in België opgerichte vennootschappen, vzw’s en stichtingen (hierna de informatieplichtigen genoemd).

De wet maakt geen onderscheid naar omvang van de vennootschap of de juridische vorm. Ook kleine vennootschappen, vzw’s, maatschappen, enz. moeten de informatieplicht naleven.

Tegen wanneer moeten de gegevens voor het eerst worden meegedeeld?

U heeft tot 31 maart 2019 de tijd om de nodige gegevens mee te delen aan het register.

Wie zijn de uiteindelijke begunstigden?

Op vlak van vennootschappen hanteert het register drie categorieën van natuurlijke personen:

  1. Iedereen die minstens 25 % van de aandelen of stemrechten rechtstreeks of onrechtstreeks bezit;
  2. Iedereen die op een andere manier zeggenschap heeft over de vennootschap, bijvoorbeeld via een aandeelhoudersovereenkomst;
  3. De leden van het hoger leidinggevend personeel, bijvoorbeeld de bestuurders of zaakvoerders.

Enkel wanneer er geen personen via categorie 1 en 2 kunnen worden geregistreerd, moeten de personen uit de derde categorie als UBO worden geregistreerd.

Alle personen die uit de eerste twee categorieën voortkomen, moeten in het UBO-register worden opgenomen.

Voor de informatieplichtigen, zoals vzw’s en stichtingen, bevat de wet een langere opsomming van alle categorieën die moeten worden opgenomen.

Dit gaat onder andere over alle bestuurders van vzw’s, stichters van stichtingen, enz.

Welke informatie over de UBO’s moet worden meegedeeld?

Deze informatie is afhankelijk van het feit of u aandeelhouder bent van een vennootschap of lid bent van een vzw of stichting.

Naast de algemene identiteitsgegevens moet u, als aandeelhouder, bijvoorbeeld ook het percentage van uw aandelenbezit meedelen.

De waarde van de aandelen moet u niet aangegeven. Als u via een holdingvennootschap aandelen bezit, moet u deze holding en uzelf registreren.

Op wie rust de verplichting om de informatie mee te delen?

De  bestuurders en zaakvoerders zijn in beginsel zelf verplicht  om de gegevens en de nodige bewijsstukken mee te delen.

Bij elke wijziging van de gegevens moet men dit binnen de maand aan het UBO-register meedelen.

Tenslotte moeten de gegevens één keer per jaar bijgewerkt worden.

Sanctie

Als u de vereiste informatie niet verzamelt of bijhoudt, ze niet of te laat aan het UBO-register meedeelt, of onvolledige of onjuiste informatie meedeelt, riskeert u een administratieve geldboete van tussen de 250 euro en 50.000 euro.

Wie heeft toegang tot het register?

Zowel de bevoegde autoriteiten (zoals politie, parket en de fiscus) als zij wie gegevens moeten doorgeven in het kader van hun cliëntenonderzoek (zoals accountants, advocaten en bankiers), hebben in principe toegang tot alle gegevens van het UBO-register.

Hiernaast kan ook elke burger het register raadplegen. Deze toegang is wel beperkt tot een aantal gegevens om de privacy van de UBO te beschermen en de burger kan enkel op naam van de vennootschap zoeken en niet op naam van een persoon.

De toegang tot het register is overigens enkel voor de bevoegde autoriteiten gratis. Alle andere personen of organisaties die de informatie willen inkijken, moeten daarvoor een administratieve kost betalen.

Als u vreest dat u gevaar loopt doordat uw gegevens toegankelijk zijn, kan u vragen om de zichtbaarheid van die gegevens te beperken. Ook voor minderjarige of handelingsonbekwame personen is dat mogelijk.

Hoe kan u te werk gaan?

De fiscale administratie zal net als vorige jaren bepaalde kosten en bepaalde activiteitensectoren van naderbij onderzoeken.

In ieder geval zal u een aanzienlijk risico op controle lopen als u nalaat om een belastingaangifte tijdig in te dienen. De fiscus zal in deze situatie “bijzondere aandacht besteden aan uw situatie”. Dit jaar is het dus zeer belangrijk om naast een aangifte te doen, deze ook tijdig te doen. De fiscus bestraft een laattijdige aangifte tegenwoordig immers op dezelfde basis als een niet-aangifte (artikel 444, eerste lid WIB), wat er dus toe kan leiden dat zij eveneens laattijdige aangiftes zouden kunnen viseren.

Hiernaast loopt u als particulier een groter risico op een controle of vraag om inlichtingen in de volgende gevallen:

  1. Betalingen van onderhoudsgeld naar het buitenland: De onderhoudsgelden die u betaalt voor de opvoeding van uw kinderen, de onderhoudsgelden aan uw ex-partner of de onderhoudsgelden aan uw ouders zijn voor 80% aftrekbaar van uw belastbaar inkomen. Als u deze onderhoudsgelden betaalt aan een begunstigde die in het buitenland woont, kan de fiscus u hiervoor om inlichtingen vragen of kan zij overgaan tot controle
  2. Bedrijfsleiders met werkelijke beroepskosten: Om uw beroepsinkomen te verwerven, maakt u normalerwijze kosten. Hiervoor heeft u als bedrijfsleider de keuze om ofwel een forfait van 3% (begrensd tot 2.440 euro) toe te passen, ofwel uw werkelijke beroepskosten te bewijzen. Als u uw werkelijke beroepskosten afgetrokken heeft, kan de fiscus overgaan tot een controle om de echtheid van deze kosten te onderzoeken.
  3. Vastgoed verhuurd voor beroepsdoeleinden: Voor uw aangifte in de personenbelasting is het belangrijk aan wie u verhuurt. Als u aan een particulier verhuurt, wordt u slechts op basis van het kadastraal inkomen belast. Als uw huurder het onroerend goed beroepsmatig gebruikt, of de huurder een vennootschap is, moet u de werkelijk ontvangen brutohuur aangeven. Dit is niet alleen de huurprijs die u ontvangt, maar ook de eventuele huurvoordelen zoals onderhouds- en herstellingskosten die normaal door u gedragen moeten worden maar u aan de huurder doorgerekend heeft. Bovendien mag u zelf gemaakte kosten voor onderhoud en herstellingen niet in aftrek nemen, de fiscus past zelf een kostenforfait van 40% toe. Als u volgens de fiscus een fout maakt bij de aangifte van deze werkelijke huurinkomsten, zal zij u extra viseren.

Tenslotte staan er voor ondernemingen dit jaar de volgende controlepunten op de agenda van de fiscus:

  1. Bedrijfsvoorheffing voor buitenlandse werknemers: Een buitenlandse werknemer die in België gedetacheerd is en hier minstens 183 dagen op een periode van een jaar werkt, is steeds onderworpen aan de Belgische belastingen. In bepaalde situaties heeft dit voor u als werkgever tot gevolg dat u ook op uw bezoldigingen een bedrijfsvoorheffing moet inhouden. Indien u dit nalaat, is de administratie van plan om actief controles uit te voeren op uw onderneming.
  2. Abnormale omzet: De fiscus zal de omzet van uw bedrijf vergelijken met andere bedrijven in uw sector en bovendien uw omzet toetsen aan diverse parameters die zij zelf hebben vastgelegd, maar niet aan de buitenwereld werden bekendgemaakt. Als zij hieruit afleiden dat uw omzet “abnormaal” zou zijn of in “abnormale” verhouding evolueert, gaan zij onder meer vermoeden dat er aankopen in het zwart gebeurden. Bijgevolg zullen sterke omzetstijgingen dit jaar aanleiding geven tot meer controles.
  3. Te hoog aanvullend pensioen: Zoals u weet zijn de bijdragen die uw onderneming voor uw groepsverzekering stort fiscaal aftrekbaar, zolang deze pensioenopbouw de grens van de 80%-regel respecteert. Als u zou beslissen om toch een grotere storting uit te voeren dan de 80%-regel in uw situatie toelaat, loopt u een verhoogd risico op een belastingcontrole.
  4. Voorzieningen voor risico’s en kosten: In principe kunnen voorzieningen die u aanlegt voor duidelijk omschreven risico’s en kosten, vrijgesteld zijn van belastingen. Toch heeft de fiscus dit jaar beslist om bedrijven die dergelijke voorzieningen aangelegd hebben in het vizier te nemen.
  5. Compenseerbare vorige verliezen: De verliezen die u in vorige jaren gemaakt heeft, zijn in de regel aftrekbaar van de winst van dit jaar. Als de fiscus echter onregelmatigheden vaststelt in het aangegeven bedrag van deze compenseerbare verliezen, zullen zij een controle hiervoor inplannen.

Het is bijgevolg onze taak om onze cliënten te informeren over deze nieuwe controleacties van de administratie. De fiscale gevolgen van een eventuele verwerping van compenseerbare vorige verliezen of van een vermoeden dat aankoopkosten in het zwart gebeurden kunnen zeer gevaarlijk zijn.

Dit is dan ook de gelegenheid om het volgende basisbeginsel in herinnering te brengen: de administratie mag dan wel geen controle voeren op de opportuniteit van een aangegeven kost, ze heeft echter het recht om de professionele doeleinden ervan te controleren of om die kost als onredelijk te beschouwen.

 

Checklist aangifte personenbelasting inkomsten 2017

Indien u te weinig voorafbetalingen doet, zal de fiscus u een “boete” opleggen. Bij de afrekening wordt in dat geval een belastingvermeerdering of verhoging opgelegd wegens onvoldoende voorafbetalingen. Voor inkomstenjaar 2017 en de jaren daarvoor bedroeg deze verhoging slechts 2,25%.

Om een gedeelte van de hervorming van de vennootschapsbelasting te compenseren, wordt deze vermeerdering vanaf inkomstenjaar 2018 opgetrokken naar 6,75%, ofwel een verdriedubbeling ten opzichte van vorig jaar.

Hiernaast wordt de regel geschrapt dat er geen vermeerdering moet worden betaald als het bedrag ervan lager ligt dan 0,50% van de belasting waarop ze berekend werd, of de vermeerdering lager dan 80 euro was. Ongeacht het bedrag van de vermeerdering, vanaf inkomstenjaar 2018 zal deze altijd effectief betaald moeten worden.

De verhoging is echter enkel van toepassing op vennootschappen. Voor eenmanszaken blijft de belastingvermeerdering 2,25%. Hiernaast blijft de uitzonderingsregel van 0,50% of 80 euro voor hen behouden.

Wat niet wordt afgeschaft, is de vrijstelling van deze verhoging gedurende de eerste drie jaren na het starten van de eenmanszaak of vennootschap, zolang deze als kleine onderneming beschouwd wordt. Deze blijft voor zowel de eenmanszaken als de vennootschappen behouden.

Door de voorafbetalingen te doen, krijgt de vennootschap een vermindering op de verhoging in functie van de datum van de voorafbetaling, op basis van de volgende tabel:

Uiterste datum Belastingvoordeel Eenmalige voorafbetaling
10/04/2018 (Voorafbetaling 1) 9% 75%
10/07/2018 (Voorafbetaling 2) 7,5% 90%
10/10/2018 (Voorafbetaling 3) 6% 112,5%
20/12/2018 (Voorafbetaling 4) 4,5% 150%

 

Het gemiddelde van de percentages van deze belastingvoordelen stemt overeen met het tarief van de vermeerdering, met name 6,75%. Het overschot van de voorafbetalingen dat niet op de belasting is aangerekend, wordt terugbetaald.

Gelet op de verhoging van de boete, kan het interessant zijn om een lening voor de voorafbetalingen te overwegen. De interesten hierop zijn momenteel laag en u kan de kost van de voorafbetaling spreiden doorheen het jaar. Tenslotte zijn de betaalde interesten op deze lening ook nog eens aftrekbaar als beroepskost. De verhoging wegens niet voorafbetalen is niet aftrekbaar.

Om de verlaging van het tarief van de vennootschapsbelasting te compenseren, heeft de regering bij de hervorming van de vennootschapsbelasting beslist om een aantal compenserende maatregelen in te voeren. Eén van deze maatregelen houdt in dat de aftrekbaarheid van de autokosten sterker gelinkt worden aan de CO2 uitstoot van de wagen. Hierdoor daalt het aftrekpercentage voor alle wagens aanzienlijk vanaf 2020, behalve voor de meest milieuvriendelijke. Ook de hybrides waar de elektrische motor slechts een kleine bijdrage in het totale vermogen van de wagen heeft, worden minder voordelig.

1.Aftrek autokosten in functie van CO2-uitstoot tot 31/12/2017 

 a. Regeling voor vennootschappen

Het huidige aftrekpercentage van autokosten in vennootschappen wordt bepaald in functie van de onderstaande tabel:

CO2-uitstoot diesel CO2-uitstoot benzine Aftrekpercentage
< 60 g < 60 g 100%
> 60 tot 105 g > 60 tot 105 g 90%
> 105 tot 115 g > 105 tot 125 g 80%
> 115 tot 145 g > 125 tot 155 g 75%
> 145 tot 170 g > 155 tot 180 g 70%
> 170 tot 195 g > 180 tot 205 g 60%
> 195 g of geen CO2 gekend > 205 g of geen CO2 gekend 50%

Voor bedrijfswagens zonder CO2-uitstoot wordt de aftrek bovendien verhoogd naar 120%.

Voor brandstofkosten geldt er een algemeen aftrekpercentage van 75%, onafhankelijk van de CO2-uitstoot.

b.Regeling voor eenmanszaken

Voor eenmanszaken geldt er op heden een algemeen aftrekpercentage van 75%, ongeacht het CO2 percentage of type brandstof. Dit geldt zowel voor de auto- als brandstofkosten.

2. Aftrek autokosten in functie van CO2-uitstoot vanaf 1/1/2018 tot 31/12/2019

a. Regeling voor vennootschappen

Voor vennootschappen blijft het aftrekpercentage op basis van de huidige regeling. Er wordt niet in een overgangsregeling voorzien.

b. Regeling voor eenmanszaken

Van 1/1/2018 tot 31/12/2019 wordt in een overgangsregeling voorzien voor eenmanszaken. Het huidige aftrekpercentage van 75% wordt vervangen door een getrapte aftrekregeling in functie van de CO2-uitstoot.

In ieder geval blijft het minimumaftrekpercentage 75%. De regering hoopt investeringen in milieuvriendelijke wagens aan te moedigen door hogere fiscale aftrekken hieraan toe te kennen. Voor vervuilende wagens blijft het echter mogelijk om zowel de auto- als brandstofkosten af te trekken aan 75%.

3. Aftrek autokosten in functie van CO2-uitstoot vanaf 1/1/2020

a. Regeling voor vennootschappen

Vanaf 1/1/2020 wordt het aftrekpercentage voor elke wagen specifiek berekend aan de hand van de CO2-uitstoot. Voor vennootschappen wordt er niet in enige overgangsregeling voorzien, zowel de auto- als brandstofkosten zijn vanaf deze datum onherroepelijk onderworpen aan deze nieuwe regeling.

De categorieën worden opgeheven en vervangen door de volgende formule:

Aftrekpercentage =  120% – ( 0,5% x aantal gram CO2 )

Op deze formule worden echter de volgende correcties toegepast:

OPGELET: Voor plug-in hybride wagens wordt een bijzondere regeling voorzien:

Voor hybride wagens gekocht vóór 1/1/2018 blijft echter altijd de CO2 waarde gelden van de hybride versie, zelfs na 1/1/2020! Deze bijzondere regeling is bijgevolg enkel van toepassing voor plug-in hybrides die worden aangekocht vanaf 1/1/2018. Onder het huidige voorstel dat op tafel ligt, zouden hybrides besteld vóór 1/1/2018 eveneens onder deze regeling vallen. In het geval dat het voorstel in deze vorm tot wet zou worden omgezet, is het aangewezen om de bestelbon te bewaren ter bewijs van de datum.

b. Regeling voor eenmanszaken

Voor eenmanszaken hangt de toepasselijke regeling af van de datum op de bestelbon van de auto:

Het voordeel alle aard werd reeds berekend op basis van de CO2-uitstoot. De hervorming van de vennootschapsbelasting brengt hier weinig verandering in.

Voor het privégebruik van hybrides wordt dezelfde CO2-waardebepaling gehanteerd als voor aftrekbaarheid:

Ook hier blijft het oude voordeel gelden voor hybrides gekocht of besteld vóór 1/1/2018!

Hiernaast daalt de referentie-uitstoot en stijgt het minimumvoordeel alle aard:

Ter opfrissing wordt het voordeel alle aard berekend op basis van de volgende formule:

VAA = 6/7 x cataloguswaarde x CO2 coëfficiënt x leeftijdspercentage

De coëfficiënt bedraagt 5,5% bij een CO2-uitstoot van 95 g/km voor een dieselwagen en 115 g/km voor een benzinewagen of een wagen aangedreven door LPG- of aardgas. Elke gram CO2/km meer of minder verhoogt respectievelijk verlaagt deze coëfficiënt met 0,1%. De coëfficiënt zal echter nooit lager liggen dan 4,0% of hoger dan 18,0%

Het voordeel alle aard daalt hiernaast in functie van de ouderdom van de bedrijfswagen. De cataloguswaarde wordt jaarlijks met 6 % verminderd, zonder dat deze basis lager mag worden dan 70%. Het leeftijdspercentage geldt zowel voor tweedehandsvoertuigen als nieuwe voertuigen, de datum van de eerste inschrijving wordt gebruikt als begindatum om de ouderdom te bepalen.

5. Belasting van een gedeelte van het voordeel alle aard in de vennootschap

Het voordeel alle aard wordt naast de personenbelasting ook na de hervorming van de vennootschapsbelasting gedeeltelijk opgenomen in de verworpen uitgaven van de vennootschap. Dit ten belope van 17 % van het voordeel van alle aard. Als aan het gebruik van een bedrijfswagen het gebruik van een tankkaart gekoppeld wordt, dan wordt het percentage van 17% verhoogd tot 40%. Deze verhoging geldt reeds vanaf 1 januari 2017. De 40% is de nieuwe norm, om het verlaagde percentage van 17% te gebruiken moet de vennootschap bewijzen dat de brandstofkosten zelfs niet gedeeltelijk door haar ten laste werden genomen.

De formule om tot dit gedeelte te komen is de volgende:

( 17 % of 40% ) x 6/7 x cataloguswaarde x percentage CO2-uitstoot x leeftijdspercentage

De eigen bijdrage van de werknemer mag in mindering worden gebracht van dit voordeel. Als de werknemer of bedrijfsleider het volledige voordeel zelf betaalt, moet de vennootschap bijgevolg het gedeelte van het voordeel alle aard niet in haar verworpen uitgaven opnemen.

 

Aangezien er nog geen wettekst gepubliceerd is, is dit artikel opgemaakt onder voorbehoud van de definitief gepubliceerde wet.

Sinds 1 april 2017 moet u als kwartaalaangever geen BTW-voorschotten meer betalen. Hiertegenover staat dat u nu, net als maandaangevers, gehouden bent om een decembervoorschot te betalen.

Als kwartaalaangever heeft u hiervoor 2 keuzes:

Voor maandaangevers blijft alles bij het oude. Zoals voorheen moet men een voorschot betalen op de verschuldigde BTW voor de maand december. Het voorschot is gelijk aan het bedrag aan BTW dat u verschuldigd bent over alle handelingen van 1 december tot 20 december, verminderd met de aftrekbare BTW die u over deze periode heeft. Dit voorschot moet, net zoals bij de kwartaalaangever betaald worden vóór 24 december. Ook hier heeft men de keuze om een voorschot te betalen dat gelijk is aan het te betalen saldo van de BTW-aangifte van november.

Checklist aangifte personenbelasting inkomsten 2015

De berekening van de sociale bijdragen voor zelfstandigen werd vanaf 1 januari 2015 grondig hervormd. De sociale bijdragen worden niet meer berekend op de inkomsten van drie jaar voordien, maar op het inkomen van het jaar zelf.

Principe

Alle natuurlijke personen die in België een beroepsactiviteit uitoefenen, als zelfstandige of als bedrijfsleider, zijn in principe verplicht om sociale bijdragen te betalen.

Sinds 1 januari 2015 worden de sociale bijdragen berekend op basis van het beroepsinkomen van het jaar zelf. Omdat het inkomen van 2015 nog niet gekend is, zal men als voorlopige basis het inkomen van drie jaar terug nemen. Dus voor 2015 zal men het beroepsinkomen van 2012 nemen. Als in 2017 het inkomen definitief gekend is, volgt er een regularisatie.

Wat als het inkomen van dit jaar ernstig afwijkt van dat van drie jaar geleden ?

In tegenstelling tot het verleden heeft men nu de mogelijkheid om de bijdragen te laten aanpassen. Starters zullen zelf een raming moeten maken of de minimumbijdragen moeten betalen. Indien de zelfstandige een hoog inkomen verwacht, kan hij ervoor opteren om hogere bijdragen te betalen. Dit kan hij aanvragen bij zijn sociaal fonds. Het voordeel is dat men achteraf geen hoge regularisatie krijgt. De betaalde bijdragen kunnen bovendien ook afgetrokken worden van de inkomsten van het jaar zelf.

Als men de sociale bijdragen wil verlagen moet men dit kunnen aantonen aan de hand van objectieve elementen zoals ziekte, daling omzet, enz. De aanvraag van verlaging van de sociale bijdragen gebeurt volledig onder de verantwoordelijkheid van de zelfstandige zelf. Als de sociale lasten te laag zijn ingeschat, zal er naast de regularisatie ook een verhoging moeten betaald worden. Deze verhoging bedraagt 3% x het aantal kwartalen tussen het bijdragejaar en de regularisatie, bijkomend eenmalig verhoogd met 7%. Als men een verhoging heeft gevraagd en dit blijkt achteraf teveel te zijn, krijgt men bij de regularisatie geen vergoeding of bonificatie.

Heeft men er belang bij om dit jaar nog bij te storten ?

Alleen al om onaangename regularisaties te vermijden kan het interessant zijn om een bijkomende storting te doen indien blijkt dat de inkomsten dit jaar hoger zijn dan in het refertejaar 2012. Zelfstandigen hebben als voordeel als ze nu anticiperen op deze regularisaties, men deze bijkomende storting onmiddellijk kunnen aftrekken van de beroepsinkomsten van 2015. Hierdoor zakt het netto-belastbaar inkomen, alsook de sociale bijdragen op het ogenblik van de regularisaties.

© 2026 - Arcanus - Accountants & belastingconsulenten